Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Uluslara arası ticari faaliyetlerden devletlerin olabileceği dolaysız vergileme ilkeleri ikametgâh ve kaynak ilkeleridir. Dolaylı vergilere ilişkin iki temel ilke ise; menşe ilkesi ve varış ilkesidir.

Yanıt Açıklaması: 1. Adım: Öncelikle toplam gelir üzerinden Türkiye’de %20 oranına göre vergi hesaplanacaktır. Toplam gelir= 150.000 + 90.000 = 240.000 TL Hesaplanan toplam vergi=240.000 x %20= 48.000 TL • 2. Adım: Almanya’da elde edilen gelir üzerinden Almanya’da %10 vergi hesaplanacak ve Almanya’ya ödenecektir. Rusya’da Ödenen Vergi= 90.000 X %10=9.000 TL • 3. Adım: Türkiye’de hesaplanan toplam vergiden Almanya'da ödenen vergi mahsup edilecektir. Böylece Türkiye’de ödenecek vergi bulunacaktır. Türkiye’de Ödenecek Vergi= 48.000-9.000=39.000 TL’dir. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Ödeme emrine karşı 7 gün içinde dava açılabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi ve buna bağlı cezalara ilişkin uyuşmazlıkların yargısal çözümünde de vergi mahkemeleri görevlendirilmiştir.

Yanıt Açıklaması: 5326 sayılı Kanun’un 17. Maddesine göre, ilgililerin, aleyhlerine kesilen para cezalarına karşı kanun yollarına başvurmadan bunları ödemeleri hâlinde, bu cezaların dörtte üçünü ödeyecekleri belirtilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölgeler, ülkenin ulusal sınırları içinde fakat gümrük sınırlarının dışında gümrük mevzuatından, vergilendirme başta olmak üzere hukuki ve idari düzenlemelerden kısmen veya tamamen muaf olan bölgelerdir. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: İtirazlar ağırlıklı olarak gümrük vergilerine yönelik yapılmakta olup, bu itirazlar verginin konusuna, matrahına, tarifesine ve diğer hususlara ilişkin itirazlar olarak sıralanabilir.

Yanıt Açıklaması: Dampinge karşı verginin oran veya miktarlarının belirlenmesi ile yürürlüğe konulmasına ilişkin usul, diğer vergilerin oranlarının belirlenmesi ve yürürlüğe konulmasına ilişkin usulden farklı olmakla birlikte, bu vergi mali yükümlülük niteliğinde bir vergidir. Uygulanacak verginin oran ve miktarı her olaya göre değişmekte ve her koşulda damping marjıyla sınırlıdır. Burada esas olan yeni bir verginin işletilmesidir. Mevcut oranların ayarlanması değildir.

Yanıt Açıklaması: Yatay çifte vergilendirme; aynı düzeydeki vergi otoriteleri arasındaki çifte vergilendirmedir. Örneğin bir devlet ile diğer devlet arasındaki çifte vergilendirme veya bir eyalet ile diğer eyalet arasındaki çifte vergilendirme yatay çifte vergilendirmedir.

Yanıt Açıklaması: Dış Ticarette Vergilemede En Çok Kayrılan Ülke İlkesi: Dünya Ticaret Örgütüne taraf olan bir ülkeye taviz verildiği zaman o tavizi Dünya Ticaret Örgütü üyesi olan tüm ülkelere vermek gerektiğ ve her GATT üyesinin taraf olan tüm ülkelere aynı gümrük tarife oranını uygulaması ve ayrımcı işlemlerde bulunmaması temeline dayanan ilkedir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası vergi uyuşmazlıkları ise devletlerin kural olarak ülke sınırları içinde geçerli vergilendirme yetkilerini, benimsedikleri ikamet, kaynak ve vatandaşlık ilkeleriyle ülke sınırları dışına yaymaları durumunda ortaya çıkmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Hem ekonomik etkili hem de şartlı muafiyet dış ticaret rejimleri dâhilde işleme rejimi, gümrük kontrolü altında işleme rejimi, geçici ithalat rejimi ve hariçte işleme rejimidir. Transit, şartlı muafiyetli dış ticaret rejimidir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölge içerisinde yer alan firmalar fiziki, idari ve mali açılardan serbest bölgenin dâhil olduğu ülke tarafından denetime tabi tutulabilir (Atik, 1998 s. 5-6). Fiziki denetim, gümrük vergisi ödenmeksizin mal giriş-çıkışlarını engellemek amacıyla gümrük görevlilerinin yapmış olduğu denetimdir. Serbest bölgenin sınırları genellikle duvar veya tellerle çevrilmekte, giriş ve çıkışlar belli kapılardan yapılmakta, gözlem noktaları ve elektronik sistemlerle denetim sağlanmaktadır. İdari denetim, bölgeye girişi ve çıkışı sağlanan malların miktar, fiyat ve tür itibariyle ilgili ülke mevzuat ve kurallarına uygun olmasıdır. Mali denetim ise serbest bölgedeki firma ve kurumların gerek muhasebe kayıtları gerekse de vergileme rejimleri açısından denetimidir. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Antrepo: Gümrük vergisi olmaksızın yabancı menşeli malların gümrük idaresinin denetimi altında belirli bir süre depolandığı kapalı alanlardır.

Yanıt Açıklaması: Serbest Ticaret Anlaşması yapılan ülke pazarlarına erişim sağlamak, vergisiz ticaret olanaklarından yararlanmak ve bu ülke pazarlarına giren diğer ülkeler karşısında rekabet avantajı sağlamak, Türkiye’de üretim yapan üretici ve ihracatçıların ihtiyaç duyduğu hammadde ve yarı mamulleri daha uygun koşullarda temin etmek, Serbest Ticaret Anlaşması yapılan yeni ve potansiyel ülke pazarlarına erişim olanağı sağlayarak bu pazarlara öncelikli olarak girerek önemli pazar payı elde etmek, Serbest Ticaret Anlaşması imzalanan ülkelerle siyasi ilişkileri güçlendirmek, Serbest Ticaret Anlaşması yapılan ülkeler ile karşılıklı ticareti ve ticari bağımlılığı arttırmak.

Yanıt Açıklaması: İdari çözüm yolları; mükellef veya diğer ilgililerle gümrük idaresi arasında çıkan uyuşmazlığın yargı yoluna başvurmaksızın ve idare ile kişiler arasında bazen pazarlık ve bazen de otomatik mekanizmalar aracılığıyla çözümüne hizmet eden müesseselerdir.

Yanıt Açıklaması: "Ucuz iş gücü ve hammaddeden yararlanmak, vergisel ve diğer teşvik imkanlarından faydalanmak amacıyla kurulan endüstriyel üretim alanlarıdır" şeklinde ifade edilen kavram Serbest Üretim Bölgesidir.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinde mal ithalatında gümrüğe tabi mallar açısından vergiyi doğuran olay gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başlamasıdır.

Yanıt Açıklaması: Kararın düzeltilmesi yolunda itiraz üzerine bölge idare mahkemesi ve temyiz üzerine Danıştay,  dava daireleri ile Vergi Dava Daireleri Kurulu tarafından verilen kararlarda kanunda belirtilen türden aykırılıklar bulunması hâlinde, bu aykırılıkların giderilmesi amacıyla, aynı daireye, bir defaya mahsus olmak üzere başvuru yapılması mümkündür. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: “Anti Damping Vergisi”, zarar gören ülkenin zararlarını telafi eden, vergilendirme yetkisinin kullanımını özel şartlara bağlayan olağanüstü bir vergidir. Özel şartlarda kullanılabilme niteliği bu verginin kuralları, normal vergileme ilkelerinden tamamıyla farklıdır.