Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Yabancı ülke üreticilerini korumak, uluslararası ticaretin vergilendirilme gerekçelerinden biri değildir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de ikametgahı, iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayan firmalar tarafından Türkiye’de faaliyette bulunan enerji santralinin işletilmesine ilişkin olarak yurt dışından verilen danışmanlık hizmeti tevkifata tabidir. Bu işlem tutarı olan 100.000 TL üzerinden %18 oranında 18.000 TL tevkifat yapılacaktır. Doğru Cevap "D" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: (II) sayılı listedeki mallar:Yarı römorklar için çekiciler, binek otomobilleri ve esas itibarıyla insan taşımak üzere imal edilmiş motorlu taşıtlar, eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar, özel amaçlı motorlu taşıtlar, motosiklet, helikopter, uçak, gemi, yat, eğlence ve spor tekneleri gibi taşıtlar yer almaktadır.

Yanıt Açıklaması: Maliye yazınında vergi mükellefi olarak kullanılan bu kavram gümrük kanununda “gümrük yükümlüsü” olarak kullanılmaktadır. 4458 Sayılı Gümrük Kanunu’na göre gümrük yükümlüsü genel olarak gümrük yükümlülüklerini yerine getirmek zorunda olan kişidir. Bir kişinin gümrük vergi yükümlüsü olabilmesi için aranan temel şart gümrük beyannamesinin imzalanarak gümrük idaresine verilmesidir. Gümrük vergilerinin uygulanmasında yükümlü ile temsil hakkı arasında yakın bir ilişki kurulmuştur. Temsil hakkının kullanılması halinde, gümrük beyannamesi, eşya sahibi adına hareket eden, doğrudan ve dolaylı temsilciler aracılığıyla verilebilmektedir. Firma çalışanları tarafından kullanılan doğrudan temsil durumunda eşya sahibi gümrük idaresine karşı ilk elden sorumlu ve yükümlüdür. Gümrük müşavirleri eliyle kullanılan dolaylı temsil durumunda ise gümrük vergi yükümlüsü dolaylı temsilcidir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: ASS’de eşyalar altı rakam üzerinden oluşturulan bir sınıflanma esasına göre tanımlanmaktadır. Toplam 21 bölüm ve 96 fasılda gruplanan eşyalar ASS’deki iki rakamdan başlayan ve ikişer rakam eklenerek oluşan fasıl, pozisyon ve alt pozisyonlarda tanımlanmaktadır. Eşyalar toplam altı rakam üzerinden tanımlanır. Bunlar eşyanın teknik tanımıdır. Bu teknik tanım üzerine ülkeler kendileri aynı sistemi kullanarak eşyayı farklı açılardan sınıflandırma imkânına sahiptir. Örneğin AB sekizli, Türkiye ise on iki bazlı eşya tanımlaması kullanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Hariçte işleme rejimi kapsamında geri gelen ve gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyaların ithalinde KDVK’un 16/1-b maddesi gereğince KDV aranmaz.

Yanıt Açıklaması: Farklı vergi türleri ve farklı vergi oranlarının uygulanmasını göz önünde bulundurarak oluşabilecek vergi avantajlarından yararlanma vergi arbitrajı olarak bilinmektedir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticarette uygulanan vergiler, ülke geçişlerinde alınan vergiler ve yurt içinde alınan vergilerdir. Ülke geçişlerinde; gümrük vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi alınır. Bu vergiler dolaylı vergilerdir. Yurt içinde alınan vergiler ise gelir ve kurumlar vergisidir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticaretten alınan dolaysız vergi Kurumlar Vergisidir.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre vergiye tabi işlemler şöyle sayılmıştır: Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler, aynı maddede belirtildiği üzere, “diğer” faaliyetler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, ve her türlü mal ve hizmet ithali. Mal ve hizmet ihracatı KDV’ye tabi bir işlem değildir.

Yanıt Açıklaması: Avrupa’da yaşanan ekonomik darboğaz ve mali krizler bu bölgenin dünya ticaret hacmindeki yerinin nispeten daha düşük olması sonucunu doğurmuştur.

Yanıt Açıklaması: Vergi planlaması, mükelleflerin vergi kanunları ihlal etmeden daha düşük vergili veya vergisiz faaliyetleri gerçekleştirerek vergi yükünden kurtulmalarıdır.

Yanıt Açıklaması: Tevkifat: Verginin kaynakta kesilmesi.

Yanıt Açıklaması: Özel tüketim vergisi ek mali yükümlülük olarak alınan vergilerden birisi değildir. Diğer seçeneklerde belirtilen vergiler ise ek mali yükümlülük kapsamında alınan vergilerdir. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı "C" seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Soruda adı geçen fon, diğer seçeneklerde gerçekleşmesine katkı sağladığı amaçlar belirtilirken, "D" seçeneğinde böyle bir amaçtan söz edilemez. Dolayısıyla doğru yanıt "D" seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Koruma etkisinin olumsuzluğu yerli üreticilerin marjinal maliyetlerin üzerinde üretim gerçekleştirmelerinden kaynaklanmakta olup üretim etkisi olarak da tanımlanmaktadır. Buna göre doğru cevap C’dir.

Yanıt Açıklaması: Arbitraj; malların, madenlerin ve paraların fiyatının düşük olduğu piyasadan alınıp yüksek olduğu piyasalarda satılarak kazanç sağlanmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Özel Tüketim Vergisi 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi ÖTV Kanunu eki Listelere ve aranan belgelere göre gümrük idaresi veya vergi dairesi olarak farklılık göstermektedir. Tablo 4.1 Uluslararası Ticaretten Alınan Ek Mali Yükümlülükler

Yanıt Açıklaması: Zarar gören ülkenin zararlarını telafi eden, vergilendirme yetkisinin kullanımını özel şartlara bağlayan olağanüstü vergi anti damping vergisidir. Sorunun doğru yanıtı "E" seçeneğinde verilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek kişiler için ikametgâh ilkesi, bir kişinin yerleşik olduğu ülkede vergilendirilmesini ifade eder.