Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Uluslararası çifte vergilendirme sorununun sorunun çözümü için OECD ve Birleşmiş Milletler iki farklı model geliştirmiştir. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi uyuşmazlıklarında mükelleflerin yargısal çözüm yollarına başvurabilmeleri için öncelikle idari çözüm yollarını tüketmeleri gerekmektedir. İdari çözüm yolları tüketilmeden yargı yoluna başvurulması hâlinde, dava idari merci tecavüzü gerekçesiyle reddedilecek ve başvurucunun dilekçesi ilgili idari merciye gönderilecektir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük uyuşmazlıklarına ilişkin idari çözüm yollarından olan itiraz alacağın hem kendisine hem de miktarına yönelik bir çözüm yoludur.

Yanıt Açıklaması: Ülkelerin dış ticarete ekonomik olmayan nedenlerle müdahalelerinin başlıcaları; Ülkenin güvenliği, Politik (dış politika aracı olarak kullanılması) nedenlerdir.

Yanıt Açıklaması: Serbest bölgelerin İthalatın daha yüksek düzeylere ulaşmasını teşvik edebilir. İthalatı artırıcı etki ülkelerde doğrudan dış ticaret açıklarına neden olu., Serbest bölgeler, firmaların vergi yükünden kurtulmak amacıyla gerçekleştirdiği “transfer fiyatlaması” uygulamalarına aracılık sağlayabilir. Uluslararası firmalar, üretimlerinden ziyade kârlarını bu bölgelere aktararak vergisel sorumluluklardan kaçınmak isteyebilirler. Ev sahibi ülkenin ihracat piyasasını yabancı firmalara kaptırması da olumsuz etkilerdendir. Olumlu etki ise, ev sahibi ülkeye ithalat yapacak olan firmalar ilgili malları serbest bölgeden karşıladıkları takdirde depolama, işçilik, sigorta gibi maliyetlerini azaltacaklardır.

Yanıt Açıklaması: Ülkemizde serbest bölge ile ilgili ilk kanun 1927 yılında çıkarılsa da 1980’li yıllara kadar girişimler sonuçsuz kalmıştır.

Yanıt Açıklaması: Mükellefler, kendilerine tebliğ edilen gümrük vergileri, cezalar ve idari kararlara karşı tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde itiraz edebilirler.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticaretin vergilendirilmesinde dolaylı vergiler için esas alınan ilkeler Kaynak – Varış ülkesi ilkeleridir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de ilk çifte vergilendirmeyi önleme antlaşması 1970 yılında Avusturya ile yapılmış olup, bu antlaşma 01.10.1974 tarihinde uygulanmaya başlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Görülmekte olan davaların en geç 6 ay içinde sonuçlandırılması gerekmektedir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası vergi arbitrajı, ihracata yönelik vergi teşvikleri, vergi tatili uygulamaları, serbest bölgelerden sağlanan vergi avantajları, ülkelerin vergi sistemlerinde uluslararası ticareti teşvik edici vergi avantajlarıdır. Ancak elektronik ticaret bir teşvik olarak uygulanmamakta vergilendirmesi zor olduğundan sorunlar oluşturmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Damga vergisi ve harçlarda AB üyeliğine kadar istisna uygulaması vardır.

Yanıt Açıklaması: İhracat Açısından Sağlanacak Faydalar: Serbest bölgelerin ihracat açısından faydaları 4 başlık altında incelenebilir. I)Serbest bölgelere sağlanan vergisel teşvikler ihracat piyasasını genişleterek ihracat gelirlerini artıracaktır. Bölgeden elde edilen ihracat doğrudan döviz kazancıdır. II) Serbest bölgelerde üretim söz konusu olduğunda, hammadde ve yarı mamuller gümrüksüz bir şekilde bölgeye gireceği için serbest bölgede üretilen nihai malların ihraç fiyatı daha düşük olacak ve ihraç malının rekabet gücü artacaktır. III) Ev sahibi ülkeden serbest bölgeye satılan her türlü mal ve hizmet ihracat sayılacağından, ev sahibi ülkenin ihracat kazancı artacaktır. IV) Firmalar ürünlerini serbest bölgeye getirip montaj, de-montaj ya da üretim faaliyetlerini yerine getirerek re-export yapabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Çevre katkı payı ithalattan önce bankalara yatırılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: "İdare ile mükellefler arasında ortaya çıkan vergi ve ceza uyuşmazlıklarının yargı yoluna başvurulmadan, görüşme yoluyla çözümlenmesini öngören bir müessese" şeklinde açıklanan kavram Uzlaşma kavramıdır.

Yanıt Açıklaması: Mahkemelerin kesinleşmiş kararlarına karşı başvurulan kanun yollarıdır. Kanun yararına bozma, yargılamanın yenilenmesi ve bireysel başvuru olmak üzere üç tür olağanüstü kanun yolu bulunmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Uzlaşma talebinde bulunma süresi, henüz itiraz başvurusu yapılmamış gümrük vergileri ve vergi aslına bağlı olsun ya da olmasın tüm para cezalarının mükellefe veya ceza muhatabına tebliği tarihinden itibaren 15 gündür. Doğru Cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası vergi uyuşmazlıklarında başvurulan uluslararası çözüm yolları; tahkim yöntemi, karşılıklı anlaşam usülüdür.Uzlaşma, prşimn ödeme indirimi, itiraz ve pişmanlık uluslararası vergi uyuşmazlıklarının idari çözüm yolları arasındadır.

Yanıt Açıklaması: Gelir Vergisi Kanunu’nun üç maddesinde ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3.maddesinde tam mükelleflerin hem Türkiye’de hem de yurt dışında elde ettikleri kazançlarını Türkiye’de beyan edecekleri ve üzerinden vergi ödeyecekleri anlaşılmaktadır. Ancak kazancı elde ettikleri ülkede, söz konusu kazanç üzerinden vergi ödemişlerse, ayrıca bu kazançların Türkiye’de vergiye tabi tutulmayacağı belirtilmiştir. Türkiye’nin iç vergi mevzuatına koymuş olduğu bu düzenlemelerle çifte vergilendirmeyi önleme yöntemlerinden mahsup sistemini benimsediği anlaşılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Bugünkü anlamda ilk serbest üretim bölgesi İrlanda’nın Shannon Serbest Bölgesidir.