Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Geçici ithalat rejimi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyaların ithalinde de KDVK’un (16/1-b) maddesi gereğince KDV aranmaz.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülük olarak alınan vergileri dört grupta değerlendirmek mümkündür Bunlar, harcamayı konu alan ek vergiler, ticaret politikalarının işletilmesini konu alan vergiler, yolcu beraberi eşyanın vergilendirmesini konu alan vergi ile muamele ve işlemleri konu alan damga vergisi biçiminde sayılabilir.

Yanıt Açıklaması: Devletler uluslararası ticaretten doğan kazançlardan vergi alırken global sistem ve yerel sistem biçiminde iki yöntem uygular.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinde, verginin konusunu Türkiye’de yapılan işlemler oluşturmaktadır.  Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (KDVK) 1. maddesine göre; Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler ile her türlü mal ve hizmet ithali verginin konusuna girmektedir. Ancak Türkiye'den ihraç edilen mallar varış yeri prensibi gereği tüketimin yapıldığı ya da hizmetten faydalanıldığı yerde vergilendirilmektedir. Bu nedenle ihracata konu mal teslimi ve hizmet ithalatı  yapan ülkede vergilendirilecektir. Türkiye'ye ithal edilen peynir ise Türkiye açısından KDV'nin konusuna girmektedir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergilerinin genel özellikleri:bir kamu gelir türü olması, iktisat politikası aracı olması, uluslararası anlaşmalar tarafından şekillendirilmesi, dolaylı vergi olup, harcama vergileri arasında yer alması, tarafsız bir vergi olması, özel ihtisas gerektirmesi, biçiminde sıralanabilir. Vergi tahsil ve uyum maliyetleri düşüktür.

Yanıt Açıklaması: Gümrük idarelerine verilen beyannamelere 60,50 TL ücret ödenmektedir.

Yanıt Açıklaması: KDVK’un 21. maddesine göre, ithalatta KDV matrahına; • İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan değeri, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf veya müstesna olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dâhil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri, • İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar, • Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler, dâhil olacaktır. Ancak iskontolar KDV matrahına dahil edilmez. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: 167. maddenin 5. fıkranın a bendi ile 7. fıkrası ithalat istisnasının kapsamı dışında bırakılmıştır. Burada zikredilenler esasen istisnanın istisnasıdır. Bunlardan ilki ; yerleşim yerlerini Türkiye Gümrük Bölgesine nakleden gerçek kişilere ait, alındığı tarihte üç yaşından büyük olmayan kullanılmış motorlu veya motorsuz özel nakil vasıtalarının ithalidir. İkincisi ise ; Cumhurbaşkanı’nca belirlenecek kişi, kurum ve kuruluşlar tarafından ticari gaye güdülmemek ve amacı doğrultusunda kullanılmak üzere 5 ayrı alt bent halinde belirleme yapılan ithal edilen eşyalardır. Bunlar gümrük vergisi istisnasından yararlanacak olmakla birlikte, KDV’ye tabi olacaktır.

Yanıt Açıklaması: C ve E seçenekleri tam mükellefiyet durumunda uygulanır. B seçeneğinde Global sistem, tam mükellefiyette uygulanır. D seçeneğinde dar mükellefiyette yerel sistem yöntemi uygulanır. Dar mükellefiyet durumunda bir devlet, yabancı şirketlerin sadece kendi sınırları içerisinde elde ettikleri kazançlardan vergi almaktadır.

Yanıt Açıklaması: "E" seçeneği dampinge karşı vergilendirme yapılabilmesinin şartlarından birisi değildir. Dolayısıyla doğru yanıt "E" seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Verginin konusu, üzerine vergi konulan ve verginin kaynağını oluşturan ekonomik unsur olarak tanımlanabilir. Gümrük vergisinin konusunu esas itibariyle uluslararası ticarete konu eşya oluşturmaktadır. Dolayısıyla gümrük bölgesine giren, çıkan ve bölgeden transit geçen tüm eşyalar gümrük vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Uluslararası vergilemede önemli bir ilke olan, varış yeri ilkesi gereği, gümrük vergisi, eşyanın bir ülke sınırına girişinde alınır. 4458 Sayılı Gümrük Kanunu açısından da, gümrük vergisinin konusunu Türkiye Gümrük Bölgesi’ne (TGB) giren eşya oluşturmaktadır. Türkiye’de “varış yeri ilkesi” gereği, TGB’den transit geçişler ve ihracat işlemleri vergi dışı bırakılmıştır. İhracat işlemleri aşamasında sadece, teminat yatırılarak şartlı giriş yapan eşyanın AB ülkelerine ihracatında alınan “telafi edici vergi” alınmaktadır. Bu vergi dışında, ihracat aşamasında gümrük vergisi alınmamaktadır. V. seçenekte yer alan ‘’Türkiye’de “varış yeri ilkesi” gereği, TGB’den transit geçişler ve ihracat işlemleri vergilendirilir.’’ ifadesi  ‘’ Türkiye’de “varış yeri ilkesi” gereği, TGB’den transit geçişler ve ihracat işlemleri vergi dışı bırakılmıştır.’’ olacağından yanlıştır. Buna göre doğru cevap C’dir.

Yanıt Açıklaması: Alkollü içkiler III Sayılı tarifede yer almaktadır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticaretin vergilendirilmesine ilişkin ilkeler arasında dolaşım ilkesi yer almaz.

Yanıt Açıklaması: Yönetmeliğin 42 ila 57. maddelerinde ayrıntılı olarak açıklanmış olan ve gümrük kıymetinin belirlenmesinde kullanılacak yöntemler sırayla: 1) Satış Bedeli Yöntemi, 2) Aynı eşyanın satış bedeli yöntemi, 3) Benzer eşyanın satış bedeli yöntemi, 4) İndirgeme yöntemi, 5) Hesaplanmış kıymet yöntemi, 6) Son yöntemdir.

Yanıt Açıklaması: Yurt içine gelen yabancı sermayenin sağladığı kazançlardan vergi almamak veya düşük vergi almak vergi cennetleri kavramı olarak ifade edilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Telafi edici vergi, kavramı dış ticaretin vergilendirilmesi işlemlerinde iki noktada uygulanmaktadır. Bunlardan ilki haksız rekabet unsuru olarak kabul edilen sübvansiyon uygulamalarına karşı kullanılanıdır. Telafi edici vergi uygulamasının ikinci biçimi ise dahilde işleme rejiminin çalıştırılmasıyla ilgilidir.

Yanıt Açıklaması: Toplu konut fonu ek mali yükümlülük kapsamındaki fonlardan birisidir. Diğer seçenekler soruyla ilgili değildir. Dolayısıyla doğru yanıt "C" seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük Vergisi, Katma Değer Vergisi, Anti Damping Vergisi, Telafi Edici Vergi beyanname tesciline bağlı değildir. Damga Vergisi beyanname tesciline bağlı olarak ithalat sırasında ilgili gümrük idarelerince tahsil edilen bir vergidir.

Yanıt Açıklaması: Benzin ve motorin Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli I sayılı listede yer alan mallar arasında; otomobil II sayılı listede yer alan mallar arasında; Kolalı gazoz III sayılı listede yer alan mallar arasında yer almaktadır. Cep telefonu ise Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli IV sayılı listede yer alan mallar arasında yer almaktadır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisindeki ithalat istisnası KDVK’un 16. maddesiyle belirlenmiştir?