Uluslararası Ticarette Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Çok uluslu şirketler  grup şirketleri oluşmaktadır. Bu grup şirketleri kendi aralarında mal alım satımı yaparken malların fiyatlarını emsaline göre çok düşük veya yüksek belirlemektedirler. Bu durum transfer fiyatlaması olarak adlandırılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticarette uygulanan vergiler, ülke geçişlerinde alınan vergiler ve yurt içinde alınan vergilerdir. Ülke geçişlerinde; gümrük vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi alınır. Bu vergiler dolaylı vergilerdir.

Yanıt Açıklaması: Tablo 4.2 Bazı Damga Vergisi Oran ve Miktarlarına göre 9.30 TL

Yanıt Açıklaması: Gümrük Bölgesi ise 4458 sayılı Gümrük Kanununun 2. maddesinde şu şekilde tanımlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticari faaliyetlerin yasallık denetim faaliyetini gerçekleştiren idari yapılanmalara “gümrük idaresi” denir. Bu tanıma göre boşluğa gelmesi gereken kavram D seçeneğinde verildiğinden doğru cevap D’dir.

Yanıt Açıklaması: Her türlü mal ve hizmet ithalatı verginin konusuna girmekle birlikte, ithalat kavramı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nda tanımlanmamıştır.

Yanıt Açıklaması: 4458 sayılı Gümrük Kanununun 24. maddesine göre ithal eşyasının gümrük kıymeti, eşyanın satış bedeli olup, fiilen ödenen veya ödenecek fiyattır. 24. maddeye göre belirlenemeyen gümrük kıymeti ise, ithal edilen malın gümrük vergisine esas olan kıymeti yani verginin matrahı, sigorta ve navlun bedelleri dâhil (CIF) değeridir. Bu değeri tespit etmek için gerekli belgeler bulunmadığı takdirde, malın gümrük idaresince resen tayin ve tespit olunan değeri, verginin matrahı olur.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticaret üzerinde çifte vergilemenin önlenmesi ve fiyatların, maliyet artı kar formülasyonuna dayanan, piyasa fiyatı düzeyinde oluşmasına katkı sağlamak amacıyla uluslararası ticarette “varış yeri ilkesi” benimsenmiştir. Varış yeri ilkesine göre uluslararası ticarete katılan bir eşyanın ihracatçı ülkede gümrük vergisi alınmadan ithalatçı ülkede (varış yerinde) vergilendirilmesi esası benimsenmiştir.

Yanıt Açıklaması: Verginin sistematik yapısı, ilgili vergiyi ortaya çıkaran ve tanımlayan kanunda tanımlanması zorunlu olan esasların tamamı olarak tanımlanabilir. Verginin kurucu unsurları olarak da ifade edilen sistematik yapı içinde verginin konusu, mükellefi, vergiyi doğuran olay, muafiyet ve istisnalar ile verginin oranı bulunmaktadır. Verginin kaçırılması verginin kurucu unsurları olarak da ifade edilen sistematik yapı içinde yer almadığından yanlıştır. Buna göre doğru cevap D’dir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ticarette yaygın olarak varış ilkesi uygulanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Diğer vergi kanunlarında yer alan muafiyet ve istisnalar KDV’den muafiyet veya istisna tutulmaya dayanak teşkil etmez. Örneğin; kurumlar vergisinden muaf tutulan bir kamu iktisadi kuruluşunun kurumlar vergisinden muaf tutulması, KDVK’da açıkça aksine bir hüküm bulunmadıkça KDV’den de muaf olduğu veya olacağı anlamına gelmez.

Yanıt Açıklaması: Sorunun doğru cevabı "E" seçeneğidir. Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülüklerin getirilmesinin gerekçeleri diğer şıklarda belirtilmiştir. E şıkkındaki ifade de ise böyle bir gerekçe söz konusu değildir.

Yanıt Açıklaması: Özel üretilmiş eşya ve yedek parçaları KDV'ye tabidir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergi muafiyetine konu olmakla birlikte bir eşyanın tek ve maktu vergiye konu edilebilmesi için bazı şartlar aranmaktadır. Bunlar ilgili mevzuat unsurunda; • Gümrük kıymeti 430 Avro’yu aşan (15 yaş altı için 150 Avro) yolcu beraberinde getirilen eşya olması, • Gümrük kıymeti gönderim başına toplam 75 Avro’yu aşan posta veya kargo yoluyla gönderilen eşya olması, • Ticari nitelikten uzak, şahsi veya hediyelik eşya olması (Posta/kargoyla gönderilen eşya ticari olup olmamasının önemi yoktur), • Posta veya hızlı kargo taşımacılığı yoluyla gelenlerde brüt 30 kilogramı geçmemesi, • Gümrük kapılarında standart depo fazlası olarak tespit edilen petrol ürünü olması biçiminde sayılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Telafi edici vergi gümrük idarelerince tahsil edilir. Çevre katkı payı ithalattan önce bankalara yatırılmaktadır. Ek Mali Yükümlülük ithalat sırasında ilgili gümrük idarelerince tahsil edilir. Tütün Fonu ithalat sırasında ilgili gümrük idarelerince tahsil edilir. Toplu Konut Fonu (Tarım Payı) ithalat sırasında ilgili gümrük idarelerince tahsil edilir

Yanıt Açıklaması: Vergi tatili, belli bir bölgede yapılan yatırımlardan ve bu yatırımların getirisinden belli bir süre için verginin kaldırılması veya daha düşük vergi oranlarının uygulanmasını ifade eder.

Yanıt Açıklaması: Literatürde gümrük vergileri; ihracat gümrük vergileri, ithalat gümrük vergileri ve transit gümrük vergileri olarak üçe ayrılmaktadır. Günümüzde yaygın olarak kullanılan ithalatta alınan gümrük vergisidir. Bu verginin temel amacı yabancı ülke mallarının yurt içine girişinde vergi koyarak malların fiyatlarını yükseltmek ve böylece yurt içi üreticileri korumaktır.

Yanıt Açıklaması: Gümrük yükümlüsü; uluslararası ticarete konu eşyanın sahibidir ve gümrük idaresiyle muhatap kılan gümrük beyannamesini imzalayarak gümrük idaresine veren kişidir. Bu kişi aynı zamanda gümrük vergilerin ödenmesinden de sorumludur. Ancak temsil hakkını kullanarak bu yükümlülüğü başkasına devredebilir

Yanıt Açıklaması: İhracatta vergiyi doğuran olay, normal usulde yapılan beyanlarda gümrük beyannamesinin tescil tarihinde, basitleştirilmiş usulde yapılan beyanlarda basitleştirilmiş işlemlere ilişkin beyannamenin ya da faturanın tescil edildiği ya da tescil hükmünde olan kayıt işleminin yapılmasıyla doğar ve bu işlemlerin yapıldığı tarihte başlar. Normal usulde beyanın kabulü dışında vergiyi doğuran olaya şunlar örnek olarak verilebilir; sözlü beyana tabi eşyada, tahakkuk belgesinin yükümlü tarafından imzalanması ve posta aracılığı ile gönderilen eşyada, koliye ait belgelerin idarece kabul edilmesi. Cevabımız A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Çevre katkı payı ithalattan önce bankalara yatırılırken, diğer seçeneklerde belirtilen vergi ve fonlar ithalat esnasında gümrük idarelerince tahsil edilmektedir. Sorunun doğru cevabı "A" seçeneğidir.