Muhasebe Denetimi

Yanıt Açıklaması: Eğer bir alanda kontrol riski düşük çıkmış ise, denetçi bu durumda tözel testlerin uygulanmasındaki denetim yordamlarının alanını göreceli olarak daraltabilir.

Yanıt Açıklaması: Raporlama Standartları -Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine Uygunluk Standardı -Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerinin Uygulanmasında Tutarlılık Standardı -Açıklama Standardı -Görüş Bildirme Standardı

Yanıt Açıklaması: İşlem testleri, muhasebede yürütülen işlemlerin genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve/veya iç kontrol sisteminin gereklerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğini belirlemek amacıyla yapılan testlerdir. Tanımdan da anlaşılabileceği gibi bu testlerin hedefinde işlemler vardır. Bu nedenle daha çok kontrol testlerinin yürütülmesi sırasında kullanılan bir test türüdür. Ancak işlem testlerinden zaman zaman tözel testlerin yürütülmesinde de yararlanılır.

Yanıt Açıklaması: Yabancı kaynaklar denildiğinde iki önemli denetim alanıyla karşılaşılmaktadır. Bunlardan ilki Banka Kredilerinin yer aldığı Mali Borçlar kalemidir. Diğeri ticari borçların yer aldığı Ticari Borçlar Kalemi ve ticari olmayan borçların yer aldığı Diğer Borçlar kalemlerinin beraberce oluşturduğu alandır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İncelenen kalemin önemlilik derecesi : Önemlilik, bir bilginin karar vericilerin kararlarını etkileyebilme gücüdür. Eğer bir bilginin verilmesi veya verilmemesi karar vericilerin kararlarını değiştirebiliyorsa, o bilgi önemlidir. Bilginin verilmesi veya verilmemesi kurumları arasında karar vericilerinin kararlarında bir değişiklik oluşmuyorsa, o bilgi önemli değildir denilebilir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Denetimin planlanması aşamasında denetim firması, müşterisinin finansal tablolarını oluşturan koşullar, olaylar, işlemler ve uygulamaları anlayabilmek için şu bilgileri toplar: İşletmenin hukuki yapısı, Organizasyon yapısı, Personel durumu, Üretim süreci, Müşteri ve tedarikçilerle olan ilişkileri, Varsa yan faaliyetleri v.b. Yani üretim miktarı değil, üretim süreciyle ilgili bilgi toplanır. Doğru yanıt D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İç kontrolün incelenmesi çalışma alanı standartlarından ikincisinde emredilmiştir. Denetçi kuvvetli bir iç kontrol olduğu kanısındaysa, yapacağı denetim faaliyetlerini sınırlandırabilir. Denetçi, iç kontrol incelemeleri sonucunda kontrol riskini belirler.

Yanıt Açıklaması: Bütünlük (tamlık veya eksiksiz olma): Bu denetim amacı, işletme yönetiminin, finansal tablolara yansıması gereken tutar ve açıklamaların, eksiksiz ve tam olarak finansal tablolara yansıtıldığı savını araştırmaya yöneliktir. Tamlık, var olup finansal tablolara yansımayan bilgileri tespit etmeye yöneliktir. İşletmenin gelir tablosunda beyan ettiği giderler tam ve eksiksiz olmalı; işletmenin gerçekleştiği halde gelir tablosuna yansıtmadığı bir gelir veya gideri olmamalıdır. Bilançoda yer alan borç tutarı işletmenin tüm var olan borçlarını içermelidir. İşletmenin gerçekleşmiş ve var olan ama bilançoya yansıtmadığı bir borcunun bulunmadığı savını ortaya koyar.

Yanıt Açıklaması: Denetim çalışmalarının sonlandırılması ve denetim görüşüyle ilgili son kararın verilmesi için,denetçi yapılan tüm çalışmaları son kez gözden geçirmelidir. Bu çalışmalar aşağıdaki gibi sıralanabilir: • Denetim programının yapılmamış veya sona bırakılmış işler olup olmadığı açısından gözden geçirilmesi, • Çalışma mizanının toplanması ve işlemlerin tekrar gözden geçirilmesi, • Çalışma kağıtlarının ve yardımcıların yaptığı işlerin genel kabul görmüş denetim standarlarına uygunluk açısından gözden geçirilmesi, • Önemlilik ve risk ölçümlerini son kez gözden geçirme, • Toplanan kanıtların görüş için yeterli olup olmadığını tekrar değerleme gerekiyorsa ilave kanıtlar toplama.

Yanıt Açıklaması: Evren örneklemeye tabi tutulacak birimlerden oluşur. Evren, denetçinin bilgi edinmek istediği ve aynı türden birimlerin oluşturduğu ana kütledir. Örneğin, satış faturaları, stoklar, bordrolar gibi birçok veri kümesi birer evren oluştururlar.

Yanıt Açıklaması: Bu aşamalar şunlardır; • Planlama - Test amaçlarının belirlenmesi - Evren özelliklerinin tanımlanması - Örneklem büyüklüğünün belirlenmesi • Yürütme - Örneklem birimlerinin seçimi - Denetim yordamlarının yapılması • Değerleme Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İşletmelerde kontrol eylemi olarak pekçok politika ve yordam uygulanır. Bunları değişik biçimlerde sınıflandırmak mümkündür. Genel olarak uygulanan kontrol eylemleri şöyle sıralanabilir: Performans sonuçlarının incelenmesi Bilgi sistemleri içerisindeki kontroller Fiziksel Kontroller Görevlerin Ayırımı'dır. Risk analizi; risk değerleme süreç aşamasıdır.

Yanıt Açıklaması: Denetçinin denetim raporunda açıklayabileceği denetim görüşü türlerinden biri de şartlı olumlu görüştür. Bu görüş türüne göre denetçi aslında finansal tabloların geneli hakkında olumlu görüş sahibidir. Ancak denetçinin bazı konularda çekince sahibi olduğunu görürüz. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İşlem testleri, muhasebede yürütülen işlemlerin genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve/veya iç kontrol sisteminin gereklerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğini belirlemek amacıyla yapılan testlerdir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Önemliliğe ilişin ilk yargının sayısal olarak ifade edilmesi için oluşturulmuş yasal düzenlemeler, kurallar bulunmamaktadır. Ancak uygulamada ilk önemlilik belirlemesi için yol gösterici bazı düzenlemeler vardır. Genellikle ilk yargı için temel bir büyüklüğe oranı temel alma yolu, ilk başta denetçiye yol gösterici olacaktır. Örneğin vergi öncesi kârın, brüt kârın ya da dönen varlık toplamının belirli bir yüzdesi ile planlanan önemlilik/ önemlilik eşiği belirlenebilir. Buna basit yöntem adı verilmektedir. Doğru yanıt E'dir.

Yanıt Açıklaması: Faaliyet döngüleri yaklaşımı ve finansal tablo kalemleri yaklaşımı denetim çalışmaları yürütülürken, denetimin planlanması ve örgütlenmesini kolaylaştırmak amacıyla, denetimi yapılacak işletmenin bölünmüş alt parçalarını ifade eden denetim alanlarını belirmek amacıyla kullanılan yaklaşımlardır.

Yanıt Açıklaması: Denetçi, finansal tabloların bütünün genel Kabul görmüş muhasebe ilkelerine veya o ülkedeki geçerli finansal raporlama çerçevesine uygun olarak doğruyu yansıttığına kanaat getirir ise, olumlu görüş bildiren standart bir rapor hazırlayacaktır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Nitelik örneklemesi, hataların ortaya çıkış “oranını” tahmin etmede genellikle kontrol testlerinde kullanılır. Bu oranı tahmin etmede yani belli kontrollerden sapma oranını tahmin etmekte amaç iç kontrolün etkinliğini değerlendirip, bu konuda görüş oluşturmaktır. Başka bir ifadeyle, nitelik örneklemesi ile iç kontrolün uygun şekilde yürütülmesinden uzaklaşma oranı tahmin edilmektedir. Bu bakımdan nitelik örneklemesinde önemli olan, hatanın ya da hilenin parasal olarak ne kadar olduğu değil, kaç tane olduğu yani meydana gelme oranıdır. Doğru yanıt C’dir.

Yanıt Açıklaması: İÇ KONTROL KAVRAMI Kontrol Eylemleri Genel olarak uygulanan kontrol eylemleri şöyle sıralanabilir: Fiziksel Kontroller: Kontrol eylemlerin bir türü de, fiziksel yapısı bulunan stok, kasa, maddi duran varlıklar gibi kıymetlerin za­man zaman sayım işletmenin yapılması biçiminde gerçekleşir. Sayım sonuçları daha sonra mevcut kayıtlarla karşılaştırılarak eksiklikler tespit edilir ve farklılıkların nedenleri araştırılır.

Yanıt Açıklaması: Denetim sürecinde uygulanan kontrol testleri, iç kontrol sisteminin etkili ve etkin çalışıp çalışmadığını belirler. Kontrol testleri işletmenin iç kontrol sisteminin doğal riskleri ne ölçüde önlediğini belirlemek için yapılır. Kontrol testlerinde iki alt amaç güdülür. Birinci amaç olarak iç kontrol sisteminin doğal riskleri önleyebilecek şekilde, gerektiği gibi kurulup kurulmadığı belirlenir. İkinci olarak, bu oluşturulan iç kontrol sisteminin tasarlandığı gibi işleyip işlemediğini test etmek amaçlanır.