Vergi Uygulamaları

Yanıt Açıklaması: Ödeme emri ile vergi alacağını vadesinde ödemeyenlere, 15 gün içinde borçlarını ödemeleri veya mal bildiriminde bulunmaları gerektiği bildirilir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil vergilendirme sürecinin aşamalarıdır. Teslim ise, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin konusuna giren işlemlerden ilki; “ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler” olarak belirlenmiştir. Buna göre Kanun’da belirlenmiş faaliyetleri “devamlı” olarak yapanların bu faaliyetleri kapsamında yapmış oldukları teslim ve hizmetler verginin konusuna girmektedir. Söz konusu faaliyetlerin “arızi” olarak yapılması ise verginin konu­suna girmemektedir. Bay A devlet memuru olduğundan söz konusu işlem arızi özelliktedir ve KDV’nin konusuna girmemektedir.

Yanıt Açıklaması: Teminat, vergi alacağının tahsilinin tehlikeye düştüğü kabul edilen belli sebeplere dayanarak vergi alacaklısının talebi üzerine, vergi borçlusunca borcuna karşılık olarak kanunda öngörülen değerleri güvence olarak göstermesidir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: 26 Ekim 2018'de gittiğinden 2 ay 20 günlük bir gecikme zammı hesaplanacaktır. Aylık esasa göre gecikme zammı tutarı; 10,000*2*%2 = 400 TL tutar. Günlük esasa göre gecikme zammı; 10,000*20*0.000666=133,2 TL olacağından toplam gecikme zammı 533,2 TL olur. Dolayısıyla doğru cevap E'dir

Yanıt Açıklaması: "Mal satışına ilişkin sözleşme yapılması ve mal bedeline mahsuben avans alınması halinde, malın teslimi yapılmasa da vergiyi doğuran olay gerçekleşir." ifadesi yanlış bir ifadedir.  Çünkü mal satışına ilişkin sözleşme yapılması ve mal bedeline mahsuben avans alınması halinde, malın teslimi yapılmadıkça vergiyi doğuran olay gerçekleşmez. Bu nedenle doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Tarhiyat sonrası uzlaşma, mükellefe yönelik idari işlem olan tarhiyat yapıldıktan sonra gidilebilecek bir idari yoldur. Tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamına ikmalen, re’sen ve idarece tarh edilen vergiler ile bunlara ilişkin olarak kesilen vergi ziyaı kabahati girer. Bu nedenle beyana dayalı olarak yapılan tarhiyatlar ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük kabahatlerine verilen cezalar tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamına girmez. Kaçakçılık suçunu oluşturan ve dolayısıyla ağır nitelikli fiillerle vergi ziyaı suçunun işlenmesi hâlinde tarh edilecek ve kesilecek cezalar da kanunda açıkça belirtilmek suretiyle tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamı dışına çıkartılmıştır. Cevabımız A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gecikme Faizi: Zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için, sonradan yapılan ikmalen, re’sen veya idarece tarhiyatlarda, verginin normal vade tarihinden son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar hesaplanan bir alacaktır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin kanun’da belirtilen oranı %10’dur. Ancak oran konu­sunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. Bu çerçevede Cumhurbaşkanı, oranı mal ve hizmet grupları, perakende ve toptan safhası itibarıyla ayrı ayrı 4 katına kadar artırmaya ve %1’e kadar indirmeye yetkilidir. Cumhurbaşkanı katma değer vergisi oranlarına ilişkin belirleme yetkisini çe­şitli kararlarla kullanmıştır. Bu kararlar sonucunda genel oran % 18 olarak belir­lenmiştir. Genel oran dışında % 1 ve % 8 olarak iki ayrı oran belirlenmiştir. Buna göre; I Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 1; II Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 8 oranı, diğer mal ve hizmetler için ise % 18 oranı uygulanacaktır.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatlerinde kabahat olarak saptanan fiilin cezası idari merci olan vergi dairesince kesilirken, vergi suçlarında cezaya mahkemece hükmedilir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kural olarak borçlular tahakkuk eden vergi alacağını kanunlarda belirtilen süreler içinde kendiliğinden ödemektedir. Ancak bazen çeşitli nedenlerle vergi alacağının ödenmesinde gecikmeler görülebilmektedir. İşte vergi alacağının ödeme süresinde ödenmeyen kısmına, vade tarihinden ödeme tarihine kadar geçen her ay ve kesirleri için gecikme zammı uygulanır.

Yanıt Açıklaması: Mal satışına ilişkin sözleşme yapılması ve mal bedeline mahsuben avans alınması hâlinde, malın teslimi yapılmadıkça vergiyi doğuran olay gerçekleşmez. Bu nedenle birinci madde doğru değildir. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2’yi geçmeyen tek meskeni olan emekliler, gaziler, engelliler, şehitlerin dul ve yetimleri emlak vergisi ödemez. Gazilerin, engellilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2’yi geçmeyen tek meskeni olması (intifa hakkına sahip olunması hâli dâhil) hâlinde, bu meskenlerine ait vergi oranlarını sıfıra kadar indirmeye Cumhurbaşkanı yetkilidir

Yanıt Açıklaması: Tahakkuk eden vergi yıl ocak ve temmuz aylarında iki taksitte ödenir. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarına aykırılıkları; vergi kabahatleri (idari yaptırım gerektiren) ve vergi suçları (adli vergi suçları) şeklinde ikili bir ayrıma tabi tutmak mümkündür. Bunlar arasındaki temel farklılıklar aşağıda kısaca özetlenmektedir. Vergi kabahatleri, vergi ziyaının (kaybının) veya şekli vergi ödevlerinin ihmalinin (usulsüzlük) meydana gelmesini engellemeyi amaçlarken vergi suçları kamu düzenini ihlal niteliği ağır basan ve devlet otoritesinin zayıflamasına neden olacak fiilleri engellemeyi amaçlar. Vergi kabahatlerine ilişkin fiil ve yaptırımlar idari usullerle saptanırken vergi suçlarına ilişkin fiil ve yaptırımlar kazai (yargısal) usullerle saptanır. Vergi kabahatlerinde kabahat olarak saptanan fiilin cezası idari merci olan vergi dairesince kesilir. Vergi suçlarında cezaya mahkemece hükmedilir. Başka bir deyişle işlenen fiillerin niteliklerine bağlı olarak yaptırımı uygulamaya yetkili makamlar farklıdır. Vergi kabahatlerinin yaptırımı parasal, vergi suçlarının yaptırımı ise hürriyeti bağlayıcı ceza karakterindedir. Vergi kabahatlerinde işlenen fiillerde kasıt veya taksirin var olup olmadığı aranmazken adli vergi suçlarının temel unsurlarından biri fiillerin kasıtlı olarak işlenmesi hâlinde yaptırım uygulanacak olmasıdır. Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının korunması ve tahsilatın kolaylaştırılması amacıyla öngörülen önlemler; Teminat isteme (I. öncül Doğrudur) , İhtiyati haciz (II. öncül Doğrudur) , İhtiyati tahakkuk (III. öncül Doğrudur) , Rüçhan hakkı (IV. öncül Doğrudur) , biçiminde ifade edilebilir. Dolayısıyla tüm öncüller doğru olur. Bu nedenle Doğru Cevap E seçeneği olur.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin konusuna giren işlemlerden ilki; “ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler” olarak belirlenmiştir. Buna göre Kanun’da belirlenmiş faaliyetleri “devamlı” olarak yapanların bu faaliyetleri kapsamında yapmış oldukları teslim ve hizmetler verginin konusuna girmektedir. Söz konusu faaliyetlerin “arızi” (geçici) olarak yapılması ise verginin konusuna girmemektedir. Mal alım satım işleriyle devamlı olarak uğraşan bir kişinin mal satması faaliyeti katma değer vergisinin konusuna girmektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Haczedilen menkul malların satışı açık artırma ve pazarlık usulüne göre yapılırken, gayrimenkul malların satışı sadece açık artırma usulüne göre yapılır.

Yanıt Açıklaması: Teminat olarak kabul edilen değerler AATUHK’nin 10-12. maddelerinde sayılmıştır. AATUHK’nin 10. maddesine göre; • Para, • Bankalar tarafından verilen süresiz teminat mektupları, • Devlet iç borçlanma senetleri (Hazine bonosu ve devlet tahvili), • Hükümetçe belli edilecek millî hisse senetleri (İMKB’de işlem gören tüm hisse senetleri ancak %15 noksanıyla değerlenir), • İlgililer veya ilgililer lehine üçüncü kişiler tarafından gösterilerek alacaklı idare tarafından haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar, teminat olarak kabul edilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Gecikme zammı da gecikme faizi de fer’i alacak niteliğinde ve ekonomik temele dayanmaktadır. Her ikisininde oranları aynıdır. Dolayısıyla doğru cevap C’dir.