Vergi Uygulamaları

Yanıt Açıklaması: İşletmeye dahil iktisadi kıymetler için amortisman ayrılması için gerekli şartlar şunlardır: • İktisadi kıymet işletmenin aktifine girmiş olmalıdır, • İktisadi kıymetin ömrü bir yıldan fazla olmalıdır, • İktisadi kıymet, aşınma, yıpranma veya değer kaybına uğramaya elverişli olmalıdır, • İktisadi kıymetin değeri belirli bir parasal tutarı aşmalıdır. İktisadi kıymetin yılın ilk ayında aktife girmiş olması gibi bir zorunluluk yoktur. Amortismana tabi bir iktisadi kıymet yılın son gününde aktife girmiş olsa bile bir tam yıl üzerinden amortisman ayrılır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Gelir vergisiyle birlikte kurumlar vergisi uygulanma­sının sebepleri I, II, III, IV ve V şıklarında verilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Kurum ortakları kuruma koymuş oldukları sermaye karşılığında kurum kârından pay almaktadırlar. Kurum ortaklarına gerek nominal gerekse özsermaye üzeri­den ödenen veya hesaplanan faizlerin gider olarak indirilmesi mümkün değildir.

Yanıt Açıklaması: At Yarışlarında • Türkiye Jokey Kulübü tarafından organize edilen yarışmalara katılan atların “jokeyleri”, “jokey yamakları” (apranti) ve “antrenörlerine” yapılan ödemeler için % 20.

Yanıt Açıklaması: Ehliyet kurumu Medeni Kanun’da düzenlenmiştir. Vergi Usul Kanunu’un 9. maddesinde “Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şart değildir.” hükmü yer almaktadır. Dolayısıyla doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Tanımdan da anlaşılacağı gibi, serbest meslek faaliyetinin 3 temel özelliği vardır. Bunlardan ilki; faaliyetin mesleki bilgi ve uzmanlığa dayanmasıdır. Serbest meslek faaliyetinin ikinci özelliği faaliyetin bağımsız olarak sürdürülmesidir. Son özelliği ise faaliyetin sürekli olarak yapılmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler - Özsermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler - Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler - Transfer Fiyatlaması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazançlar - Yedek Akçeler - Bazı Taşıtların Giderleri ve Amortismanları - Her Türlü Para Cezaları Bazı Alacakların Gecikme Faizleri - Menkul Kıymetlerin Satış Zararları - Kurumla İlgili Kişilerin Suçlarından Doğan Tazminatlar - Basın Tazminatları - Alkol ve Tütün Ürünlerinin İlan ve Reklam Harcamaları

Yanıt Açıklaması: Gerçek Usulde Serbest Meslek Kazançlarının Tespiti Gerçek usulde serbest meslek kazançları, hasılat ve giderlerin “serbest meslek kazanç defteri”ne kaydedilmesi yoluyla bulunur. Bu defter günlük olarak tutulup işletme defterine benzemektedir. İstemeleri hâlinde doktorların protokol defterleri, noterlerin ve borsa acentelerinin tuttukları resmî defterler serbest meslek kazanç defteri yerine geçer. Kazançları gerçek usulde tespit edilecek olan serbest meslek erbapları aşağıda yer almaktadır; • Avukatlar, • Doktorlar, • Mimarlar ve mühendisler, • Veteriner hekimler, • Diş hekimleri, • Borsa ajan ve acenteleri, • Gümrük komisyoncuları, • Konser veren müzik sanatçıları, • Mankenler, • Tüccarlar ve serbest meslek erbabının ticari ve mesleki işlerini takip edenler, • Noterler ve noterlik görevini yapanlar, • Ebeler, • Sünnetçiler, • Arzuhalciler, • Rehberler, • Başkası adına pazarlama yapıp komisyon alanlar.

Yanıt Açıklaması: Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizlerin ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Diğer seçeneklerde gider olarak indirilebilecek kalemlere yer verilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Konut istisnasının uygulandığı durumlarda istisnaya isabet eden gider düşülemez. İndirilebilecek gider şu şekilde bulunabilir: [Toplam gider x (toplam hasılat - istisna tutarı)]. Bu durumda (6.500 x 20.600)/25.000 = 5.356 TL'dir. Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi sorumlusu, vergi yükümlüsünden farklı bir kavramdır. Vergi sorumluları asıl vergi yükümlüsü olmayıp yasa gereği onların yerine görev almaktadırlar. Vergi sorumlusu, kendisi gerçek yükümlü olmamasına rağmen, vergi kanunlarının emredici hükümleri dolayısıyla verginin vergi dairesine ödenmesi ve diğer bazı işlemleri yapması zorunluluğu olan kişilerdir. Dolayısıyla doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kesintisi oranları farklı zirai ürün ve hizmetler için farklı tespit edilmiştir. Bu oranlara aşağıda yer verilmiştir; Orman İdaresine veya Orman İdaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan, ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, orman ürünlerinin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için % 2, Hayvanlar, hayvansal ürünler ile kara ve su avcılığı ürünleri için yapılan ödemelerden brüt tutar üzerinden % 2 (ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınanlarda % 1), Diğer zirai ürünler için yapılan ödemelerden brüt tutar üzerinden % 4 (ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınanlarda % 2), Zirai faaliyet kapsamında yerine getirilen hizmetlerin brüt tutarı üzerinden % 4, Çiftçilere doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için % 0. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul sermaye iradı elde eden mükellefler istemeleri hâlinde herhangi bir belge gerekmeksizin hasılatın % 15’ini götürü gider olarak düşebilirler. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Gelir vergisi Kanununa göre maden ocaklarının işletilmesi ve diş protezciliği faaliyetleri kapsamında elde edilen gelirler ticari kazanç kapsamında gelir vergisine tabidir. Ancak miras yoluyla edinilen arazinin satılmasından elde edilen gelir, ticari kazanç kapsamında değerlendirilmemektedir. Çünkü miras yoluyla intikal eden taşınır ve taşınmaz mallar üzerinden veraset ve intikal vergisi alınmaktadır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Bireysel emeklilik sisteminde beyan edilen gelirin % 10’unu beyanname ile bildirilen gelirlerden indirilebilir. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançları Vergi cenneti niteliğindeki ülkelerde faaliyet gösteren kurumların rekabet eşitliğini bozmasına karşı bir önlem olmak üzere; kontrol edilen yabancı kurumların da belirli şartlar dâhilinde kontrol edildiği ülke tarafından da vergilendirilmesi esası getirilmiştir. Kontrol edilen yabancı kurum kavramı; tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en az %50’sine sahip oldukları kurumları ifade etmektedir.

Yanıt Açıklaması: Yükümlülere yapılacak tebliğ beş şekildedir: posta ile, görevliler ile, elektronik ortamda, daire veya komisyonda, ilan yoluyla. Dolayısıyla doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: A seçeneği hasılattan indirilemeyecek giderlerden biridir.

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi mükelleflerinden tüzel kişiliğe sahip olanlardan “kanuni merkezi” veya “iş merkezi”nden herhangi biri Türkiye’de olanlar tam mükellef olarak kabul edilir.

Yanıt Açıklaması: İndirilecek Giderler : Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve Devamlılığının Sağlanması İçin Yapılan Genel Giderler, Sosyal Giderler, Tedavi ve İlaç Giderleri, Ödenen Sosyal Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı, Giyim Giderleri, Ödenen Zarar, Ziyan ve Tazminatlar, Seyahat ve Konaklama Giderleri, Taşıtların Giderleri, Ödenen Vergi, Resim ve Harçlar, Amortismanlar, İşveren Sendikasına Ödenen Aidatlar, Gıda ve Yardım Bankalarına Bağışlanan Malzemeler, Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine Yapılan Ödemeler, Bazı İşlemlerin Katma Değer Vergisi, İşverenin SGK (Bağ-Kur) Primi'dir. Diğer şıklarda belirtilenler ise indirilemeyecek giderlerdendir. Doğru cevap D'dir.