Uluslararası Kamu Maliyesi

Yanıt Açıklaması: Uluslararası vergi rekabeti  devletlerin önemli ölçüde vergi oranlarını düşürme ve avantajlar sagğlama yoluyla yatırımları ve işletme faaliyetlerini ülkelerine çekmek için birbirleriyle yaptıkları yarıştır. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: IMF, Kuruluş Anlaşması’nın 27 Aralık 1945 tarihinde yürürlüğe girmesi ile resmen kurulmuştur. IMF’nin amaçları; uluslararası parasal iş birliğini teşvik etmek, uluslararası ticaretin genişlemesini ve dengeli bir şekilde büyümesini kolaylaştırmak, döviz kurlarında istikrarı teşvik etmek, çok taraşı ödemeler sisteminin kurulmasına yardım etmek ve ödemeler dengesi finansmanında problemler yaşayan üye ülkelere finansal destek sağlamak, dış ödeme güçlükleri ile karşılaşan ülkelere gerekli kaynak yardımında bulunmak olarak özetlenebilir.

Yanıt Açıklaması: Ortak Pazar: Bir iktisadi bütünleşme türü olan ortak pazarda üye ülkeler arasında üretim faktörlerinin serbest dolaştığı bir gümrük birliği ve üçüncü ülkelere karşı ortak gümrük tarifesi uygulanır.

Yanıt Açıklaması: Birleşmiş Milletler için somut bir uluslararası vergi önerisi de 1975 yılında Tinbergen’den gelmiştir. Bu öneriye göre kalkınmanın finansmanı amacıyla Birleşmiş Milletler tarafından kullanılmak üzere dayanıklı tüketim mallarından % 0,5 oranında bir vergi alınmalıdır. Bu vergiye “dünya dayanışma katkısı” denilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Özellikle gelişmekte olan ülkeler uluslararası şirketleri bir dış finansman kaynağı olarak görürler. Uluslararası şirketlerin kendi ülkelerinde yaptıkları doğrudan yabancı sermaye yatırımlarıyla üretim kapasitelerini arttırmalarını, ileri teknoloji ve yönetim bilgisi getirmelerini, ihracata yönelik üretim yapmalarını ve istihdamı arttırmalarını beklerler.

Yanıt Açıklaması: OECD Model Vergi Anlaşması’nın 7. maddesinin 4. paragrafında daimî iş yeri sayılmayacak sabit yerler sayılmıştır: İşletmeye ait ticari malların özellikle saklaması ya da sergilenmesi amacıyla kaynak ülkede kullanılan bir yerin varlığı; İşletmeye ait ticari malların özellikle saklanmak, sergilenmek veya sevk edilmek amacıyla kaynak ülkede bulundurulması; İşletmeye ait ticari malların bir başka işletme tarafından yapılacak fason imalat için ülkede bulundurulması; İşletme için özellikle ticari mal satın almak üzere veya bilgi toplamak üzere sabit iş yeri oluşturulması; Belirli bir ticari işe hazırlık veya yardımcı nitelikteki diğer her türlü faaliyetleri işletme için yapmak üzere sabit iş yeri oluşturulması; Yukarıda sayılan iş yerlerinde faaliyetlerin bir bölümünü veya tümünü, ticari işe hazırlık veya yardımcı niteliği aşmamak koşuluyla yapmak üzere sabit bir iş yeri oluşturulması. Bağımsız acenteler (OECD Model Vergi Anlaşması md.5 (6)) Yavru şirketler (OECD Model Vergi Anlaşması md.5 (7)).

Yanıt Açıklaması: Brezilya, Kolombiya ve Danimarka sadece tek taraflı PFA’ ya olanak veren ülkelerdir.

Yanıt Açıklaması: Bir şirketin işini tamamen veya kısmen yürüttüğü, işle ilgili sabit yere “daimî iş yeri” denir.

Yanıt Açıklaması: Vergi idarelerinin gelişen elektronik ticaret karşısında yetersiz kalmasının nede­ni ise ulusal vergi sistemlerini oluşturan vergi düzenlemelerinin ve vergi anlaşma­ları hukukunun elektronik ticaretin gelişmemiş olduğu dönemlerde oluşturulmuş olmasıdır. Bu bakımdan, örneğin, elektronik ticaretin gelişimi ile birlikte dijital ürünlerin teslimi, bu malların bedelinin bankacılık sistemi aracılığı ile tahsili ya da satıcının çoğu zaman satışın gerçekleştiği yerde fiziki olarak var olma zorunluluğu­nun olmaması vergi idarelerini zor durumda bırakmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Geleneksel vergi cennetlerinde vergi oranları genel olarak düşüktür ya da hiç vergi alınmamaktadır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası vergi rekabeti sonucunda, vergi matrahları ve dolayısıyla vergi gelirleri azalan ülkeler, bu duruma neden olan vergi cennetlerine karşı mücadele başlatmışlardır. Tek taraflı uygulamalar, vergi oranlarında indirim, kontrol edilen yabancı kurum ile transfer fiyatlandırma düzenlemeleri ve ikili vergi sistemi uygulamasından oluşmuştur.  Çok taraflı uygulamalar ise OECD ve AB tarafından başlatılan çalışmalardır. Özellikle OECD çalışmalarında vergi cennetlerinden bilgi alınması konusu öncelikle hâle gelmiştir.

Yanıt Açıklaması: Daimî iş yerine ilişkin tanımın yanında OECD Model Vergi Anlaşması’nın 7. maddesinin 2. paragrafında daimî iş yeri olarak değerlendirilecek sabit yerler sayılmıştır: Maliyesi • Yönetim Yeri • Şube, • Büro, • Fabrika, • Atölye, • Maden, petrol veya gaz kuyusu, taş ocağı veya herhangi bir doğal kaynak istihraç yeri • Bağımlı acenteler (OECD Model Vergi Anlaşması md.5.

Yanıt Açıklaması: Tiebout Modeli, seçmenlerin tamamen mobil oldukları ve bir yerleşim yerinden diğer yerleşim yerine serbestçe taşınabildikleri, yerel idarelerin hizmetleri ve vergileri konusunda tam bilgi sahibi oldukları, tüketicilerin tercihte bulunabilecekleri çok sayıda yerel yerleşim yerine olduğu, istihdam olanaklarının göz ardı edildiği ve bireylerin yaşamalarına sürdürmelerine yetecek kadar gelirleri oluğu ve yerel idarelerin sundukları hizmetlerin negatif ya da pozitif dışsallığını olmadığı, yerel idarelerin en uygun büyüklüğe sahip oldukları eğer değillerse bireyleri bölgelerine yerleşmeleri için teşvik ettikleri ve en uygun büyüklüğe sahip yerel idarelerin bu durumlarını sürdürmeye çalıştıkları varsayımlarına dayanmaktadır. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Yabancı ülkelerde bulunan varlıkları bakımından en büyük 10 şirket tablosu incelediğinde General Electric şirketinin 420.300 Milyon dolar ile bulunan varlıklarının ekonomik değeri olarak en yüksek değere sahip olduğu görülecektir.

Yanıt Açıklaması: Rekabet eden ülkeler farklı büyüklükteyseler küçük ülke vergi indirimi için daha fazla harekete geçirici güdüye sahipse ve vergi indirimi dolayısıyla gerçekleşen yeni denge noktasından büyük ülkeye göre daha az olumsuz etkileniyorsa asimetrik vergi rekabeti söz konusudur. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Devletlerin sınır ötesi işlemlerde yüksek ya da düşük vergi oranlarından kaynaklanan eşitsizlikleri ve bu durumun vergi sistemlerinde ortaya çıkardığı olumsuzlukları önlemek için mümkün olduğunca vergi politikalarındaki mali bağımsızlıklarını koruyarak iş birliğini artırmayı amaçladıkları duruma karşılık gelen kavram vergi koordinasyonudur.

Yanıt Açıklaması: İki ya da daha fazla devlet bir vergi yükümlüsünün gelirinin kendi ülkelerinde doğduğunu öne sürerlerse bu kaynak-Kaynak çatışmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Rekabet eden ülkeler farklı büyüklükteyseler küçük ülke vergi indirimi için daha fazla harekete geçirici güdüye sahipse ve vergi indirimi dolayısıyla gerçekleşen yeni denge noktasından büyük ülkeye göre daha az olumsuz etkileniyorsa asimetrik vergi rekabeti söz konusudur.

Yanıt Açıklaması: 20. yüzyılda kara yolu araçları ve hava yolu taşımacılığı daha hızlı ve ucuz hâle  gelmiştir Ayrıca İnternet teknolojisi ve cep telefonu iletişimindeki gelişmeler  küreselleşmenin etkinliğini arttırmıştır. Tüm bu gelişmeler günümüzde önceki dönemlere göre ulaşım ve iletişim maliyetlerinin düşmesine, uluslararası ticaret yapısının değişmesine, finansal akımların genişlemesine, mal ve hizmet üretimiyle birlikte uluslararası ticaret hacminin artmasına neden olmuştur. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Dikey vergi rekabeti bir ülke içerisinde yerel idare ile daha üst konumda olan merkezi idare arasında gerçekleşmektedir. Bu rekabet türüne federe devlet ile federal arasındaki vergi rekabeti örnek olarak gösterilebilir. Dikey vergi rekabetinde, idareler ortak bir vergi matrahını kullanmaktadır. Ülke içinde yatay ve dikey vergi rekabeti, yerel idarelerin vergilendirme yetkisinin anayasalarda nasıl tanımlandığına bağlı olarak değişmektedir. Yerel idarelerin mali özerkliğe sahip olmadığı ülkelerde, yatay ve dikey vergi rekabeti söz konusu değildir. Doğru cevap B'dir.