Uluslararası Kamu Maliyesi

Yanıt Açıklaması: Daimî iş yerine ilişkin tanımın yanında OECD Model Vergi Anlaşması’nın 7.maddesinin 2. paragrafında daimî iş yeri olarak değerlendirilecek sabit yerler sayılmıştır: Yönetim Yeri, şube, büro, fabrika, atölye, maden, petrol veya gaz kuyusu, taş ocağı veya herhangi bir doğal kaynak istihraç yeri, bağımlı acenteler.

Yanıt Açıklaması: IMF ile istikrar programı uygulayan ülkelerde devletin yatırım harcamaları ile birlikte ilk kesintiye uğrayan kalem sosyal harcamalardır.

Yanıt Açıklaması: Kısmi istisnada ise yabancı kaynaklardan elde edilen gelirin bu gelir için yurt dışında ödenmiş vergiler kadarı ikamet ülkede istisna edilir. Başka bir anlatımla, yabancı kaynaklı gelirden bu gelir için ödenen vergiler indirildikten sonra ikamet devletinde vergilendirilir. Belçika, Norveç ve Portekiz’de belirli şartlar altında uygulama olanı bulabilen bir sistemdir.

Yanıt Açıklaması: Paris Anlaşmasıyla OEEC yerine kurulan OECD (Uluslararası Ekonomik İş birliği ve Kalkınma Teşkilatı), üye ülkelerde ekonomik gelişmeyi, tam istihdamı, ekonomik istikrarı sağlamayı; ülkelerin ekonomik geliş­melerine katkıda bulunmayı ve uluslararası ticaretin gelişimine katkı sağlamayı amaçlamıştır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası çifte vergilendirme farklı vergi yükümlüleri tarafından elde edilen gelirin vergilendirilmesi durumunda da ortaya çıkabilmektedir. Bu durumda ulus­lararası ekonomik çifte vergilendirmeden bahsedilir. Aynı vergi konusunun farklı vergi yükümlüleri nezdinde aynı vergilendirme döneminde, aynı ya da benzer ver­gilerle birden fazla devlet tarafın­dan vergilendirilmesine uluslararası ekonomik çifte vergilendirme denir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası şirketlerin temsil ettiği dev üretim kapasitesi ve sınırsız Mali güç çoğu kez onlara yerli şirketler karşında haksız rekabet üstünlüğü sağlamakta; mal farklılaştırması, üstün pazarlama teknikleri ve fiyat politikaları ile yerli üreticilere göre daha geniş pazarları ele geçirmelerine neden olabilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Kamu-Özel Ortaklığı modeli kamu hizmeti olarak nitelendirilen ve devlet eliyle gerçekleştiri­len hizmetlere özel sektörün katılımıdır. Devletin büyük otoyollar ve limanlar gibi büyük altyapı projelerinin gerektirdiği büyük ölçekli sermaye yatırımlarını, yerel ve uluslararası sermayenin katılımıyla finanse etmenin bir yoludur

Yanıt Açıklaması: Vergi Cennetleri, coğrafi olarak küçük ve doğal kaynakları sınırlı olduğundan finansal hizmetler ve portföy yatırımları açısından cazibe ortamı sağlamaya çalışan ülkelerdir. Doğru cevap A şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası çifte vergilendirme iki ya da daha fazla devletin vergilendirme yetkilerini kullanmaları aşamasında yetki çatışmasından doğmaktadır. Söz konusu yetki çatışmaları temelde aşağıdaki şekillerde ortaya çıkmaktadır: a. Örneğin, iki ya da daha fazla devlet verginin konusuna giren gelir ya da kazancın kendi ülkesinde doğduğunu ileri sürebilir. Bir şirketin vergi uygulamaları bakımından yerleşik olduğu (mali ikametgâh) devlet, kanuni ya da yönetim merkezinin bulunduğu devlettir. Gerçek kişiler ise birden fazla devlette bu devletlerin iç hukukuna göre yerleşik sayılabilirler. İkamet devletin vergi ile ilgili düzenlemeleri kazancın elde edildiği kaynak devletin vergi düzenlemeleri ile uyumlu olmayabilir. b. Devletlerin iç hukuk sistemleri vergi yükümlülerini farklı tanımlayabilirler. Örneğin bir ortaklık bir devlet tarafından vergi yükümlüsü olarak kabul edilmezken diğer devletin hukukuna göre vergi yükümlüsü olarak nitelendirilebilir. c. Gelir vergisi, toplam gelir, ikamet, ev, taşınmaz kıymet, daimi iş yeri vb. kavramlar devletlerin iç hukuk sistemlerinde farklı anlamlara geliyor olabilirler. Bununla birlikte, verginin konusuna giren ya da vergiyi doğuran olay bakımından önemli olan işlemler devletlerde farklı özelliklere sahip olabilir.

Yanıt Açıklaması: Küreselleşme döneminde devletin iktisadi rolüne ilişkin, Avusturya ve Chicago okulları, Anayasal iktisat ve Arz yanlı iktisadın varsayımları politika kural ve uygulamalara dönüşmüştür. Bu kuramlar özellikle 1970 sonrasında kamu maliyesi alanındaki kural ve politikaları şekillendirmede referans verilen temel dayanaklardır.

Yanıt Açıklaması: Devletlerin sınır ötesi işlemlerde yüksek ya da düşük vergi oranlarından kaynaklanan eşitsizlikleri ve bu durumun vergi sistemlerinde ortaya çıkardığı olumsuzlukları önlemek için mümkün olduğunca vergi politikalarındaki mali bağımsızlıklarını koruyarak iş birliğini artırmayı amaçlamaktadıkları durum vergi koordinasyonu olarak addedilir.

Yanıt Açıklaması: Malta, Bahreyn, Belize, Isle of Man OECD’nin vergi cenneti ülkeler listesinde yer almaktadır. Maldivler bu listede yer almamaktadır. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Elektronik ticarette varış yeri ilkesi, kaynak ilkesine göre etkinlik, uygulanabilirlik ve mükelleflerin vergiye uyumu bakımından daha üstündür. Buna karşılık tarafsızlık açısından özellikle federal devletlerde ve ekonomik bütünleşmelerde kaynak ilkesi varış yeri ilkesine tercih edilir.

Yanıt Açıklaması: 14 Aralık 1960 tarihinde imzalanan ve 30 Eylül 1960 tarihinde yürürlüğe giren Paris Anlaşmasıyla OEEC yerine kurulan OECD (Uluslararası Ekonomik iş birliği ve Kalkınma Teşkilatı), üye ülkelerde ekonomik gelişmeyi, tam istihdamı, ekonomik istikrarı sağlamayı; ülkelerin ekonomik gelişmelerine katkıda bulunmayı ve uluslararası ticaretin gelişimine katkı sağlamayı amaçlamıştır.

Yanıt Açıklaması: Matrahtan indirim yönteminde, ikamet devletinde hesaplanan matrahtan yurtdı­şında ödenmiş vergiler bir gider kalemi gibi indirilir. Matrahtan indirim yöntemi diğer tek taraflı yöntemlerle karşılaştırıldığında vergi yükümlüsünü çifte verilen- dirmeye karşı daha az korumaktadır.