Vergi İcra Hukuku

Yanıt Açıklaması: Soruda verilen bilgiler Tecil adı verilen ve kamu borçlusuna borcunu çok zor duruma düşmeden ödeme/ödeyebilme/ödemeye devam edebilme imkânı vermeyi amaçlayan kolaylığa ilişkindir. Tecil, kamu borçlusunun borcunun tahsilinin, malvarlığına haciz uygulanmasının ya da hacizli malların satılmasının borçluyu çok zor duruma düşürme tehlikesi bulunduğu bir durumda, borçlunun yazılı talebi ve teminatı üzerine ilgili idare veya onun yetkilendirdiği bir kimse tarafından 36 ayı geçmemek üzere ve faiz uygulanmak suretiyle uygulanır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Haklarında ihtiyati haciz tatbik olunanlar; haczin uygulandığı, gıyapta yapılan hacizlerde ise haciz işleminin tebliğ edildiği tarihten itibaren 7 gün içinde alacaklı tahsil dairesinin yetki alanına dâhil olduğu vergi mahkemesinde dava açabilir.

Yanıt Açıklaması: 6183 sayılı Kanun kapsamına giren kamu alacakları; birincil (asli) kamu alacakları (vergi, resim, harç, muhakeme gideri, vergi cezaları, para cezaları), ikincil (fer’i) kamu alacakları (gecikme zammı, tecil faizi, haksız çıkma zammı, gecikme faizi, pişmanlık zammı), kamu hizmetlerinin uygulanmasından doğan alacaklar (katılma payları, su bedelleri), kamu alacaklarının takip giderleri (ilan, haciz) ile özel kanunlarda 6183 sayılı Kanun’a göre tahsili öngörülen alacaklar (oda aidatları, ecrimisiller) olarak belirtilebilir. Pişmanlık zammı,  ikincil (fer’i) kamu alacakları arasındadır. Doğru cevap E’dir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek kişi, kamu borçluları vergi mükellefi, vergi sorumlusu ve kefildir.Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: İyi niyetli mükellefin vergi borçlarının taksitlendirilerek tahsilatının sağlanmasına yönelik uygulamaya tecil adı verilir.

Yanıt Açıklaması: İhtiyati tahakkuk sadece Maliye Bakanlığının belirlediği vergiler için uygulanabilir. İhtiyati tahakkuk işlemi  veya kararı, kendi başına, mükellefler aleyhine hukuki sonuç doğurmaz.

Yanıt Açıklaması: Kamu borçlusu tarafından yapılan bir ödemenin veya alacaklı idarece cebri icra takibi sonunda tahsil edilen paraların, borçlunun çeşitli kamu borçları arasında belli esaslara göre paylaştırılmasına mahsup adı verilir. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Devlet, il özel idareleri ve belediyelerin alacaklarının 6183 sayılı Kanun hükümlerince takip ve tahsil edilebilmesi için kamu hukukundan doğmaları gerekmektedir. Bu bağlamda devlet, il özel idareleri ve belediyelerin akit, haksız fiil ve haksız iktisaplardan doğan alacakları özel hukuka tabi olup 6183 sayılı Kanun’un uygulama alanı dışındadır.

Yanıt Açıklaması: Kamu borçlusundan teminat ancak tarh ve tahakkuku Vergi Usul Kanunu’nun kapsamına giren kamu alacakları için istenebilir. 6183 sayılı Kanun uyarınca takibi mümkün diğer kamu alacakları için V.U.K. 9. maddeye dayanılarak teminat istenebilmesi mümkün değildir. Doğru cevap A’dır.

Yanıt Açıklaması: Kamu borçlusunun ölümü halinde, şayet borca ilişkin bir takip varda bu takip tereke üzerinden devam ettirilecektir; fakat Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 50. maddesi uyarınca takip işlemlerinin üç günlüğüne ertelenmesi söz konusu olacaktır.

Yanıt Açıklaması: Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanun’un 75’inci maddesi gereği olarak “Yapılan takip sonunda, borçlunun haczi caiz (olabilir) malı olmadığı veya bulunan malların satış bedeli borcunu karşılamadığı takdirde borçlu aciz hâlinde sayılmaktadır.”.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının vadesinde ödenmesi, vergi borcunu ödemeyenler hakkında haciz uygulanması veya bu konu ile ilgili olarak haczedilen malların paraya çevrilmesi hâllerinde vergi borçlusunun “çok zor duruma” düşeceğinin belirlenmesi sonucunda vergi, resim, harç ile konuya ilişkin soruşturma ve takibe ait; alacaklarının 36 ayı geçmemek üzere ertelenerek takside bağlanması mümkündür.

Yanıt Açıklaması: 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 37. Maddesi hükümlerine göre kamu alacaklarının ödenmesinde kural, vadenin kamu alacağının özel yasasında belirlenmesidir. Özel yasalarında ödeme zamanı tespit edilmemiş olan kamu alacakları Maliye Bakanlığınca belirtilecek usule göre yapılacak tebliğden itibaren bir ay içinde ödenir. Doğru cevap A’dır.

Yanıt Açıklaması: 6183 sayılı Kanun’un 13. maddesine göre ihtiyati haciz, alacaklı kamu idaresinin bulunduğu mahallîn en büyük memurunun kararıyla uygulanır. Ancak bu yetki, 5345 sayılı Gelir idaresi Başkanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkındaki Kanun’un 33. maddesi ile vergi dairesi başkanlığı bulunan illerde vergi dairesi başkanına, diğer illerde ise vergi dairesi müdürüne aktarılmıştır. Ayrıca alacaklı kamu idaresinin il özel idaresi olması hâlinde ihtiyati hacze karar verme yetkisi vali tarafından kullanılır.

Yanıt Açıklaması: Haciz edilen menkul malların değer tespiti haciz yapan memur tarafında yapılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Ölüm hâlinde ölen kişinin beyana tabi gelir unsurlarının mirası reddetmemiş mirasçılar tarafından ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilmesi ve gelir vergisinin de aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir (GVK.m.92/2). Doğru cevap D’dir.

Yanıt Açıklaması: Kamu alacaklarının takibinde iptal davaları Sulh hukuk veya Asliye hukuk mahkemelerinde görülebilir.Doğru yanıt D'dir

Yanıt Açıklaması: Ödeme, vergi borcunun yükümlü taraşından yasalara uygun biçimde yerine getirilmesidir (V.U.K. Madde 23). İşlemin alacaklı kamu idaresi yönünden ifadesine tahsil denilir. Tahsil vergilendirme aşamalarının sonuncusudur. Tarh, tebliğ ve tahakkuktan sonra gelir. Genel olarak tahakkuk eden bir vergi borcu ödenmek suretiyle sona erer. Verginin vadesinde ilgililerce ödenmesi idare açısından en kısa süren işlemdir. Doğru cevap B’dir.

Yanıt Açıklaması: Mal bildiriminde, malı olmadığını gösteren yahut borca yetecek kadar mal göstermemiş olan borçlu sonradan edindiği malları ve gelirindeki artmaları edinme ve artma tarihinden başlayarak 15 gün içinde tahsil dairesine bildirmeye mecburdur.

Yanıt Açıklaması: Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanun 50’inci maddesi uyarınca tereke hakkındaki takip işlemleri ölüm dâhil 3 gün süre ile durdurulur.