Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Pişmanlık ve ıslah, beyan usulü ile vergilen­dirilen vergiler için söz konusudur.  Emlak vergisi, pişmanlık ve ıslah kapsamı dışındadır. Pişmanlık ve ıslah, kaçakçılık suçu ve vergi ziyaı kabahati için söz konusudur. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nun 364-366, 368, mük. 378’inci maddeleri ile kendisine atıfta bulunulan 116’ncı ve benzeri maddelerine göre, vergi kabahatini tespit eden ve bu kabahate karşılık yaptırım uygulayan idarî makam vergi dairesidir. Nitekim, vergi kabahatinin tes­pit edilmesi ve bu kabahatin yaptırımının uygulanması idarî bir işlemdir.

Yanıt Açıklaması: Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz: • Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek, • Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak, • İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak, • Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak, • Belgesi olmayan kayıtlar yapmak.

Yanıt Açıklaması: Cezalardan kurtulma yolları ödeme, kişiliğin sona ermesi, af, terkin, yanılma, hata, cezalarda indirme, mücbir sebep, zamanaşımı, ceza kesmeden vazgeçme, pişmanlık ve ıslah, uzlaşma ve dava yolu olarak ortaya konulabilir. Örneğin, bunlardan yanılma, mücbir sebep, kişiliğin sona ermesi, pişmanlık ve ıslah, zamanaşımı, ceza kesmekten vazgeçme ceza kesilmesini engelleyen haller olarak karşımıza çıkar.

Yanıt Açıklaması: İdarenin veya yargının görüş veya kararlarına uygun şekilde ödevlerini gerçekleştirenlere sonradan bunlar yanlıştır diyerek ceza kesilmesi ceza siyasetine uygun düşmez. Bir başka ifadeyle, yanılma hali mükellef açısından hukuka uygunluk sebebi oluş-turmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı kabahatinde zamanaşımı süresi, kabahatin bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın birinci gününden başlayarak beş yıldır. Bu süre içinde kesilip ilgilisine tebliğ edilmeyen cezalar zamanaşımına uğrar. Mükellef 2016 takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinde noksan tahakkuka sebebiyet vermişse, işlenen vergi ziyaı kabahati nedeniyle cezanın kesilip mükellefe en geç 31.12.2021 tarihine kadar tebliğ edilmesi gerekir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Ceza infazının hükümlüye tebliği, Hükümlünün yakalanması, Hükümlünün üst sınırı iki yıldan daha fazla olan kasıtlı bir suç işlemesi. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Tanımlanan kavram objektif sorumluluktur.

Yanıt Açıklaması: Muhasebe ilkeleri, ilk defa “Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği” ile sistemleştirilmiştir. Muhasebe hilelerinin ne olduğu ise kanunda belirtilmemiştir. Belirtilmesi de uygun olmazdı. Çünkü, her yeni kuralın bir süre sonra karşı tedbiri alınabilirdi. Böylece kanunda öngörülmemiş yeni fiiller, ceza kapsamı dışında kalmış olurdu. Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz: • Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek, • Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak, • İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak, • Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak, • Belgesi olmayan kayıtlar yapmak. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Tanımlanan terim kamu düzenidir.

Yanıt Açıklaması: İstinaf, ilk derece mahkemeleri tarafından hükümden önce verilen ve başkaca kanun yolu öngörülmemiş mahkeme kararları ile hükümlere karşı yedi gün içerisinde bölge adliye mahkemelerinde gidilen bir kanun yoludur.

Yanıt Açıklaması: Uzlaşma: Yapılan görüşmeler sonucunda kesilecek veya kesilen ceza konusunda idare ile mükellefin karşılıklı anlaşmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Terkin; Belirli düzeydeki mal varlığının doğal âfete maruz kalması halinde cezaların silinmesidir.

Yanıt Açıklaması: Pişmanlık ve ıslah, mükellef veya vergi sorumlusunun belirli bir vergi kabahatini işledikten sonra işlediği kabahatini kendiliğinden vergi idaresine haber vermesi halinde ceza kesilmesini önleyen bir kurumdur. Pişmanlık ve ıslah müessesesi iş yoğunluğu, unutkanlık vb. her ne sebeple olursa olsun vergisel ödevlerini süresinde yerine getirmeyenler için can simidi olarak değerlendirilir. Mükellefin pişmanlık dilekçesini vermesi pişman olduğunu gösterirken, yapması gerekenleri yerine getirmesi de ıslah olduğunu gösterir. Pişmanlık ve ıslah, kabahati ortadan kaldıran bir sebep değildir; sadece ceza kesilmesine engel olur

Yanıt Açıklaması: Bileşik suçun öğeleri şunlardır: i. Bileşik suç tek fiille işlenmiş iki ayrı suç görünümündedir, ii. İki ayrı suçtan biri diğerinin unsuru ya da ağırlaştırıcı nedenidir, iii. Kanun bu iki unsuru tek bir suç çatısı altında düzenlemiştir, iv. Bileşik suça, bileşenlerine ayrıştırılmadan kanundaki tek suçun cezası verilir, v. Bileşik suçta birleşme hükümleri uygulanmaz. Bu nedenle (E) şıkkı yanlıştır.

Yanıt Açıklaması: Sahte belge düzenlemek: Belgeye yazılan faaliyet ekonomik ve gerçekte gerçekleşmemesine rağmen yapılmış gibi yazılmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Mücbir (zorlayıcı) sebep, genel olarak meydana gelmesi ve önlenmesi insan iradesine bağlı olmayan haller olarak belirtilebilir.

Yanıt Açıklaması: Ceza mahkemesinde yapılan yargılama sonunda verilen hükümle belirlenen ceza, cezanın infaz edilmesiyle birlikte sona erer. İnfaz, ceza mahkemesi kararının kesinleşmesiyle hük­mün yerine getirilmesidir. Adli para cezalarının infazında, ilam Cumhuriyet Savcılığına verildikten sonra, otuz gün içerisinde ödenmesi için ödeme emri gönderilir. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kaçakçılık, adli^ yargı mercilerinde yargılanması, verilecek cezaların hapis cezası olması nedeniyle kastla işlenebilecek suçlar içerisinde yer alır.

Yanıt Açıklaması: Gaiplik ölüm tehlikesi içerisinde kaybolan kişinin bir yıl içinde, son haber tarihinden itibaren beş yıl içerisinde haber alınamayan kişinin ilâna rağmen ortaya çıkmaması durumunda mahkeme kararı ile gaipliğine karar verilmesidir.