Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Belge basımı yapmalarına yetki verilen matbaalara bastıkları belgelerin cins, miktar vb. bilgileri idareye bildirme yükümlülüğünü yerine getirmemeleri halinde verilecek cezanın 2019 yılı için geçerli üst miktarı 220.000 liradır.

Yanıt Açıklaması: Vergi Kabahati: Vergi ödevlilerinin, yargı kararına ihtiyaç göstermeksizin, idari para cezasıyla cezalandırılan, vergi kanunlarında öngörülen yükümlülüklere aykırı fiilleridir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: A şıkkı yanlıştır. Vergi kaçakçılığı suçunun taksirle işlenmesi mümkün değildir.  Nitekim, kanunda belirtilen fiillerin taksirle işlenmesi halinde, fiil manevî unsur yokluğu yüzünden suç oluşturmamaktadır. B şıkkı yanlıştır. Gerçek kişi olan mükellef işletmeyi kendisi idare ediyor ve vergi kaçakçılığı suçunu kendisi işlemiş ise, kendisinin ceza sorumlusu olacağı kuşkusuzdur. C şıkkı yanlıştır. Küçüklerin ve kısıtlıların kanunî temsilcileri, temsil ettikleri küçük ve kısıtlıların vergi ödevlerini yerine getirirken vergi kaçakçılığı suçunu oluşturan fiilleri işlemeleri halinde, vergi kaçakçılığı suçunun faili kanunî temsilciler olmaktadır. D şıkkı yanlış, E şıkkı doğrudur. Kaçakçılık ve kaçakçılığa iştirak fiillerini tüzel kişi veya yöneticileri zor durumda bırakmak ya da şahsî çıkar sağlamak amacıyla yaptığı isbatlanan tüzel kişi çalışanlarının da ceza mahkemesinde yargılanmaları sözkonusu olmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri ile Türk Ceza Kanunu’ndaki veya diğer kanunlardaki suçlar, Vergi kabahatleri ile VUK’da yer alan vergi suçları, Tek fiille vergi ziyaı kabahati ile özel usulsüzlük kabahati meydana gelmesi halinde, Tek fiille farklı vergilerde vergi ziyaı kabahati meydana gelirse belirtilen suçlar birleşmesi kabul edilmeyen kabahatlerdir. Kabahatlerden biri vergi ziyaı diğeri genel usulsüzlük suçu olursa birleşmesi kabul edilen (birleşen) kabahatlerdendir.

Yanıt Açıklaması: İlk cezanın %25'ine çıkan sonucun % 25'i eklenir.

Yanıt Açıklaması: Maliye Bakanlığı

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri açısından birleşmesi kabul edilen kabahatler bakımından fikrî içtimanın iki şartı olduğu görülür. Bunlardan birincisi, tek fiille birden fazla kabahat işlenmesi; diğeri, kabahatlerin vergi ziyaı ve genel usulsüzlük olmasıdır. Birleşmenin gereği olarak kabahatlerden biri elenir, diğerine ceza verilir. Ceza verilmeyen kabahat ise, cezalandırılma kimliğini kaybettiği için bunun hakkında yapılacak bir şey olmaz. Konumuz açısından tek fiille işlenen vergi ziyaı kabahati veya genel usulsüzlük kabahatinden birine ceza verileceği anlaşılmakla birlikte bunlardan hangisine ceza verileceği meselesinin de çözülmesi gerekir. Tek fiille vergi ziyaı ve genel usulsüzlük birlikte işlendiğinde bunlara ait hangi kabahate ceza verileceği sorusunun cevabı şudur: Vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatinden hangisinin cezası miktar itibariyle fazla ise, birleşme o kabahat itibariyle gerçekleşir ve onun cezası kesilir. Miktar itibarıyla cezanın fazla olmasının ölçüsü parasal değerdir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri ve /ya da suçları Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenmektedir. Vergi Usul Kanunu’nda vergi kabahatleri ve/ya da suçları düzenlenirken esas itibariyle genel ceza hukukundaki esaslara uyulmakla birlikte, verginin ve vergi kanunlarının özellikleri de göz önünde bulundurulmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Damga Vergisi hiç alınmayan veya noksan alınan ka^ğıtların vergisi mükelleflere, cezası düzenleyenlere aittir (DVK.m.24/IV)

Yanıt Açıklaması: Güvenlik tedbirini, hukuka aykırı davranışta bulunan kişiyi ve/ya da toplumu belli zarar tehlikesinden koru­ma amacına yönelik bir müeyyide olarak tanımlamak mümkündür. Güvenlik tedbiri, bir ceza değildir; geçici bir hukukî koruma tedbiridir. Gerekli olması halinde ve belli bir süre ile sınırlı olmak kaydıyla başvurulması gereken bir önlemdir.

Yanıt Açıklaması: A ve E seçeneği geç tahakkuku tanımlamaktadır. C seçeneği usulsüzlüğü tanımlamaktadır. D seçeneği sahte belgenin tanımını yapmaktadır. Eksik tahakkuk"un tanımı ise B seçeneğinde verilmiştir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Genel tebliğler, vergi kanunlarının uygulanması konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve kanunların açıklanmasını ve yorumlanmasını kapsayan genel nitelikteki direktiflerdir. Hazine ve Maliye Bakanlığının vergi kanunlarının uygulanmasına yön vermek için çıkardığı Tebliğler, kural olarak bağlayıcı değil, yol gösterici kaynak niteliği taşımaktadır.

Yanıt Açıklaması: Özel usulsüzlük kabahati fiillerinden olan bazı belgeleri vermemek, almamak veya farklı meblağlara yer vermek fiili neticesinde normal mükellefler için ceza miktarı belirli bir maktu tutardan (2019 yılı için 290 TL) aşağı olmamak üzere bu belgelerde yazılması gerekenin veya eksik yazılan meblağ farkının %10’u olan nispi para cezası olarak belirlenmiştir. Belge içeriğinin KDV’ye tabi olması halinde cezanın da KDV dahil tutarı üzerinden hesaplanması gerekir.  Birinci sınıf tacir (A)’ya kesilecek ceza (30.000 x 0.10)= 3.000 TL olacaktır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Eksik Tahakkuk: Süresinde tahakkuk etmesi gerekenle tahakkuk eden vergi arasındaki farktır. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ödevlilerinin vergi kanunları ile Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen usûl ve şekle veya görev ve/ya da ödeve ilişkin hükümlerine cezayı gerektirecek şekilde kısmen ya da tamamen aykırı davranması vergi suçunu oluşturur.

Yanıt Açıklaması: Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak: Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapılması, genel olarak kayıt düzeninin vergi ve muhasebe hukuku kurallarına aykırı olacak şekilde değiştirilmesi olarak tanımlanabilir. Bu kabahat Ağır nitelikli fiiller kapsamına girmektedir.

Yanıt Açıklaması: Tek fiille vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük kabahati meydana gelirse bunların birleşmesi kabul edilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Bağlayıcılık ve yeni vergi ceza normu koyma ölçütüne göre bağlayıcı kaynak niteliği taşımayan yardımcı kaynaklar arasında yargı kararları, (Tüzük), Yönetmelik, Hazine ve Maliye Bakanlığının genel tebliğleri, özelgeleri (muktezaları), sirkülerleri ile bilimsel görüşler yer almaktadır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergiler nasıl anayasaya uygun kanunlarla ve tek taraflı olarak talep ve tahsil edilebiliyorsa, vergi kabahatleri ile suçlarının ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımların da ancak kanunlarla düzenlenmesi gerekir. Buna ceza hukukunda “kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi” denilmektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kabahatler bakımından, kusur derecesinin kasta varması aranmaz. Bu nedenle verilen bilgi yanlıştır. Vergi suçlarında ise, kural olarak, kasıtlı bir davranışın varlığı şarttır. Çünkü, kanuna aykırı bir fiilin suç oluşturabilmesi için, kural olarak, bilerek ve isteyerek işlenmiş olması gerekir.