Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Vergilerin ve diğer malî yükümlülüklerin kanuna dayanması ilkesi ilk temel dayanağını Anayasada bulmaktadır (Any.m.73).

Yanıt Açıklaması: Özel usulsüzlük kabahati de genel usulsüzlük kabahatinde olduğu gibi vergi kanunlarınca öngörülen şekle ve usule ilişkin ödevlerin ihlâline dayanır. Kanunda özel usulsüzlük kabahatlerinin fiillerine ve fiillerin hemen arkasından cezalarına yer verilmiştir. Özel usulsüzlük kabahatinde fiili işleyenin kasıt sahibi olması şart değildir, taksirli olması kabahatin gerçekleşmesi açısından yeterlidir. Özel usulsüzlük kabahatini yaratan fiillerden benzer nitelikte olanlar bir araya toplanmak suretiyle açıklanma yolu seçilmiştir. Bunlardan bilgi verme ve bildirim zorunluluğuna uymamak ile alakalı kabahatler şunlardır: Yetkililerce istenen bilgileri vermemek, Ziraî kazanç komisyonlarına bilgi vermemek, Rayiç bedel tespitinde kullanılacak bilgileri vermemek, Sürekli verilmesi gereken bilgileri vermemek, Matbaaların bastıkları belgeleri bildirmemeleri, Vergi numaralı işlemleri bildirmemek, Bilgileri ve bildirim formlarını devamlı verme yükümlülüğüne uymamak, Elektronik ortamda gönderilmesi gereken bilgi ve formları göndermemek, Ölüm olaylarını ve intikalleri bildirmemek. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Ticari belge ve ünvanlara aykırılıklar

Yanıt Açıklaması: Tekerrür, daha önce işlemiş olduğu kabahatten sonra tekrar yeni bir kabahat işleyen kişiye uygulanacak ceza politikasının ne olduğunu göstermek için kullanılan bir kavramdır. Cezalandırmanın amacının kabahatlerin işlenmesini engellemek olduğu dikkate alındığında kabahati defalarca işleyen kişiye her defasında ilk defa işliyormuş gibi bir ceza mı verilmelidir? Bu soruya verilecek cevap hayırdır. Çünkü, kanunda yer alan cezanın kişiyi ıslah etmeye yeterli gelmemesi nedeniyle daha ağır bir ceza verilmesi aklın gereği kabul edilir. İşte bu noktada kabahatlerin tekerrürü devreye girer.

Yanıt Açıklaması: Serbest Muhasebeci ve Mali Müşavirler VUK'nın 5 nci maddesinde sayılmamıştır.

Yanıt Açıklaması: Önceki kabahatin hangi tarihte işlendiği veya cezasının idarece hangi tarihte kesildiği veyahut tebliğ edildiği önemli değildir. Önemli olan tekerrür hükümlerinin uygulanması sırasında “kesinleşmiş” durumdaki bir cezanın varlığıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi Hukukunun İdare Hukuku ile yoğun ve yakın ilişkisi, Vergi Ceza Hukukunun da İdare Hukuku ile çok yakın bir bağlantısı olmasını gerektirmektedir. Örneğin, vergiyi tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil eden idare olduğu gibi, vergi cezalarına ilişkin olarak yapılması gereken bu görev ve yetkilerin hemen hemen tümü de idareye aittir. Nitekim idare, vergi kabahatlerinin tesbiti ve bunlara uygulanacak olan cezaların kesilmesi görev ve yetkisine sahiptir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergiyi doğuran olay, kanunlarla yasak edilmiş bir fiilden doğmuş olsa bile, herhangi bir verginin konusuna girmesi halinde, yükümlülük ve/ya da sorumluluk ortadan kalmamaktadır (VUK.m.9). Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarına aykırı fiiller için, fiilin niteliğine göre vergi cezaları ve diğer cezalar olmak üzere iki farklı ceza türü düzenlenmektedir. Vergi cezaları, vergi ziyaı ve usulsüzlük kabahatlerine uygulanan yaptırımlardır. Diğer cezalar ise, vergi suçları için uygulanması gereken cezalardır. Bunlar, hürriyeti bağlayıcı ceza ve/ya da adlî para cezasıdır. Her üç ifade de doğru olduğu için, doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Diğer vergi suçları olarak vergi mahremiyetinin ihlâli (vergi gizliliğine uymama) ve mükelleflerin özel işlerini yapma suçları kastedilmektedir. Bu suçlar, görevden doğan suçlar olarak da ifade edilmektedir. Bu suçlardan sorumluluğun, mükellefiyet ve/ya da vergi sorumluluğu ile doğrudan herhangi bir ilişkisi bulunmamaktadır. Burada, bu suçlardan sorumlu olanlar hakkında kısaca bilgi verilmektedir. Vergi Usul Kanunu’nun 5’inci maddesine göre; Vergi işlemleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar, Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olanlar, Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler, Vergi işlerinde yararlanılan bilirkişiler, görevleri nedeniyle, mükellefin ve mükellef ile ilgili kimselerin şahıslarına, muamele ve hesap durumlarına, işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine ilişkin olmak üzere öğrendikleri sırları veya gizli kalması gereken diğer hususları ifşa edemezler ve kendilerinin veya üçüncü şahısların yararına kullanamazlar. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan kavram genel tebliğdir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek tekerrür önceki cezanın infaz edilmiş olma şartını ararken mefruz tekerrür kesinleşmesini yeterli görmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Ziyaı: Mükelleflerin veya vergi sorumlularının vergilemeye ilişkin ödevlerini yerine getirmemeleri nedeniyle verginin eksik veya geç tahakkukuna sebebiyet verilmesi ile verginin haksız yere geri verilmesidir. Cevabımız A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Aynı takvim yılında işlenen birden fazla işlenen genel usulsüzlük kabahatinde verilecek ceza miktarı her biri için birincisine verilen cezanın dörtte biridir.

Yanıt Açıklaması: Velayet altında bulunan küçüklerin veya kendilerine vasi ya da kayyım atanan kimselerin, gerek mallarının idaresi, gerekse bunlara ilişkin işlerin yürütülmesi nedeniyle vergilendirilmeleri gerektiğinde, Vergi Usul Kanunu’nun 10’uncu maddesi gereğince, mükellefe düşen ödevlerin veli, vasi ya da kayyım tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi suçunun faili, vergi kanunlarında suç olarak tanımlanan fiil(ler)i işleyen kişidir.

Yanıt Açıklaması: Eksik tahakkuk

Yanıt Açıklaması: Tek fiille vergi ziyaı ve genel usulsüzlük birlikte işlendiğinde bunlara ait hangi kabahate ceza verileceği sorusunun cevabı şudur: Vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatinden hangisinin cezası miktar itibariyle fazla ise, birleşme o kabahat itibariyle gerçekleşir ve onun cezası kesilir. Miktar itibarıyla cezanın fazla olmasının ölçüsü parasal değerdir. Görüldüğü üzere, birleşme sonucunda hangi kabahate ilişkin cezanın verileceği belirlenirken önce her kabahate ilişkin para cezası hesaplanacak sonra bunlardan hangisinin ceza miktarı yüksekse onun cezası verilecektir. Bu nedenle (II) yanlıştır.

Yanıt Açıklaması: satım konusu malların alıcıya teslim edildiği kabul edildiğinde fatura düzenlememeye ilişkin kabahat ortaya çıkmaması için faturanın en geç teslim tarihinden itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gereklidir.

Yanıt Açıklaması: Levha Bulundurmaya İlişkin Aykırılıklar: Gelir vergisi mükellefleri ile sermaye şirketleri her yılın Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi matrahlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar (VUK. m.5/3).Vergi levhaları, mükelleflerin bizzat kendileri tarafından veya meslek mensupları aracılığıyla internet vergi dairesindeki kayıtlardan yazdırmak suretiyle elde edilir (VUK. Gn Teb. No.408). Vergi levhası bulundurma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymama eylemleri özel usulsüzlük kabahatinin fiili olarak düzenlenmiştir (VUK.m.353/4). Kesilecek ceza her bir tespiti için, tespit başına 2018 yılı için 240 lira para cezasıdır.