Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nun 359-363’üncü maddelerinde belirtilen vergi suçlarının işlenmesi halinde, cezayı verecek makam asliye ceza mahkemesidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi cezalarında müteselsil sorumluluk birden fazla kimsenin, ödenmesi gereken vergi cezasının tamamından şahsen ve ayrı ayrı sorumlu olmalarına verilen isimdir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı kabahatinde netice, kabahate adını veren vergi ziyaının (vergi kaybının) varlığıdır. Vergi ziyaı kabahati vergi ziyaının varlığına bağlı bir netice kabahati olduğundan ağırlığı ne olursa olsun yapılan hareket vergi ziyaı doğurmuyorsa vergi ziyaı kabahatinden söz edilemez. Vergi ziyaının varlığının kabahatin meydana gelmesi açısından aranması nedeniyle bu kabahat netice kabahati kategorisinde yer alır.

Yanıt Açıklaması: Kanunun ilgili maddeleri gereğince kendilerinden istenilen bilgileri vermekle yükümlüdürler. Kanunun kendilerine vermiş olduğu görevi yerinegetirmeyenlere özel usulsüzlük cezası kesilmektedir. Bu itibarla, kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmekle görevli yöneticiler, istenilen bilgileri vermemeleri halinde, özel usulsüzlük cezasından sorumlu olmaktadır. Bu sorumluluk, kesilen özel usulsüzlük cezasının ödenmesi şeklinde ortaya çıkan bir sorumluluktur.

Yanıt Açıklaması: Kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesinin ikinci kısmını ceza ve güvenlik tedbirlerinin kanunîliği ilkesi oluşturmaktadır. Buna göre, sadece suçların kanun ile düzenlenmesi yeterli olmamakta, cezaların ve güvenlik tedbirlerinin de mutlaka kanun ile düzenlenmesi gerekmektedir. Kişiler açısından, hangi fiillerin suç oluşturduğunun bilinmesi kadar, suç sayılan fiiller için ne gibi ceza ve/ya da güvenlik tedbiri uygulanacağının bilinmesi de önemlidir ve bir güvence oluşturmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Beyannamesini birinci ek sürede vermeyen mükellefe tebliğ edilmesi koşuluyla başlayan ikinci bir 15 günlük süredir. İşte, ikinci ek süre idarece yapılacak tebliğ üzerine başlayan 15 günlük süredir.

Yanıt Açıklaması: Cezası kesinleşenlere belirli süre içinde tekrar işledikleri kabahat nedeniyle daha ağır ceza verilmesi durumu tekerrür ile ifade edilmektedir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Ceza Hukukunda hangi fiillerin kabahat, hangi fiillerin suç oluşturduğu Vergi Usul Kanunu’nda yer almaktadır. Buna göre, vergi ziyaı kabahati (VUK. m.344, 341), usul­süzlük kabahatleri (VUK.m.351-352); özel usulsüzlük kabahatleri (VUK. m. 353, 355, mük. m. 355); kaçakçılık suçları (VUK.m.359), kaçakçılığa iştirak (VUK.m.360); vergi mahremi­yetinin ihlâli suçu (VUK.m.5, 362); mükelleflerin özel işlerini yapma suçu (VUK.m.6, 363) oluşturan fiiller belirtilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Velayet altında bulunan küçüklerin veya kendilerine vasi ya da kayyım atanan kimse­lerin gerek mallarının idaresi gerekse bunlara ilişkin işlerin yürütülmesi nedeniyle vergi­lendirilmeleri gerektiğinde, Vergi Usul Kanunu ’nun 10’uncu maddesi gereğince, mükellefe düşen ödevlerin veli, vasi ya da kayyım tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir. Fakat vergi borcunun ödenmesi mükellefiyeti, asıl mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna aittir. Ancak, mükellefin ve/ya da vergi sorumlusunun malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan verginin kanunî temsilciden alınması mümkündür. Temsilci ise, ödediği vergi için mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna rücu edebilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Suç ve Cezaların kanuniliği ilkesi Anayasa'da, Türk Ceza Kanunu'nda ve AİHS'de düzenlenmiştir. Ancak Vergi Usul Kanunu'nda suç ve cezaların kanunililiği ilkesi düzenlenmemiştir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi beyannamelerini imzalayan serbest muhasebeci malî müşavir ve yeminli malî müşavirlerin, imzaladıkları beyannamelerde veya yeminli mali müşavirlerin düzenledikleri tasdik raporlarında yer alan bilgilerin defter kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağını oluşturan belgelere uygun olmamasından dolayı ortaya çıkan vergi kaybına bağlı olarak tarh edilen vergi, kesilecek ceza ve talep edilecek gecikme faizlerinden mükellef ile birlikte müşterek ve müteselsilen sorumlu tutulmaları gerekmektedir. (VUK.Mük.m.227/III).

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nun 364-366, 368, mük. 378 ve kendisine atıf yapılan 116’ncı ve benzeri diğer madde hükümlerine göre, vergi dairesi tarafından vergi cezası kesilmesi idarî nitelikte işlemler olup Kabahatler Kanunu kapsamına girmektedir. Ancak, vergi hukukunun uygu­lama alanı ve özellikleri dikkate alınarak, Kabahatler Kanunu’na 5348 sayılı Kanunu’nun 5’inci maddesi ile eklenen Ek Madde 1 hükmüne göre, “… 213 sayılı Vergi Usul Kanu­nunda yer alan vergi mahkemelerinin görevine ilişkin hükümler saklıdır”. Bu itibarla, ver­gi kabahatleri ve bunlara uygulanan vergi cezalarına ilişkin ceza kesme işlemlerine karşı yargı yoluna başvurulması halinde Kabahatler Kanunu hükümlerine tâbi olunması söz ­konusu değildir.

Yanıt Açıklaması: Sonraki cezaya tekerrür hükümlerinin uygulanabilmesi için önceki kabahate ilişkin kesilen cezanın kesinleşmesi şarttır. Tekerrürün önceki cezanın kesinleşmiş olmasına bağlanması kesinleşme tarihinin tespitini önemli hale getirir. Kesinleşme, mahkemenin ret kararına karşı kanun yoluna gidilmemesi veya gidilmekle birlikte aşamalarının mükellefin aleyhine sonuçlanmasıyla meydana gelir.

Yanıt Açıklaması: Her üç önerme de doğru olduğundan doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi hukukunda ceza kesme işlemlerinden kaynaklanan uyuşmazlıkların çözümlenmesine ilişkin hükümler İdari Yargılama Usulü Kanununda yer alır.

Yanıt Açıklaması: Beyannamelerin Süresinde Verilmemesi: Bu fiil beyana dayanan vergiler için geçerli bir fiildir. Beyanname verme mükellefiyetinin bulunmadığı durumda bu fiilin işlenmesi mümkün değildir. Vergi ve harç beyannamelerinin ne zaman verileceği kanunlarında belirtilmiştir. Kanunda belirtilen sürelerde beyannamelerin kağıt ortamında verilmemesi genel usulsüzlük fiili olarak cezalandırılacaktır. Elektronik ortamda verilmesi gereken beyannamelerin süresinde verilmemesi halinin özel usulsüzlük kabahati (VUK. mük.m.355/5) olarak ayrıca düzenlendiğini hatırlatmak gerekir.

Yanıt Açıklaması: Miktar itibarıyla cezanın fazla olmasının ölçüsü parasal değerdir. Görüldüğü üzere, birleşme sonucunda hangi kabahate ilişkin cezanın verileceği belirlenirken önce her kabahate ilişkin para cezası hesaplanacak sonra bunlardan hangisinin ceza miktarı yüksekse onun cezası verilecektir. Birleşmede, kabahatin nitelik itibariyle ağırlığı yerine, kabahatlerin ceza miktarlarının ağırlığının ölçü olarak ele alındığı görülmektedir

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan kavram tüzüktür.

Yanıt Açıklaması: Tek fiille birden fazla vergi kabahatinin işlenmesi söz konusu olabilir. Tek fiille farklı kabahatlerin ortaya çıkması halinde her kabahate ayrı mı yoksa kabahatlerden sadece birine mi ceza verileceği konusunun çözülmesi gerekir. Kabahatlerden biri vergi ziyaı diğeri genel usulsüzlük olursa bunların birleşmesi kabul edilmiştir. Belirtmeye gerek yoktur ki vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatlerinin aynı eylemin sonuçları olması birleşme hükümlerinin gereğidir. Tek fiille yaratılan vergi ziyaı kabahati ile özel usulsüzlük kabahati birleşme dışında tutulmuştur.

Yanıt Açıklaması: Vergi Ceza Hukuku, hem Ceza Hukukunun hem de Vergi Hukukunun ilkeleri çerçevesinde düzenlenmektedir. Bu nedenle, Vergi Ceza Hukukunun bu iki hukuk dalı ile sıkı bir ilişkisi bulunmaktadır.