Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Kabahate teşebbüs, kabahatin hazırlık ve icra hareketlerin başlanılmasına rağmen netice­nin gerçekleşmemesi; yani kabahatin tamamlanmış olmamasıdır. Teşebbüs halinde kalan kabahatlerde icra hareketleri başladığı halde bitirilmez veya icra hareketleri bitmesine rağmen netice meydana gelmez. KK’ m.13 de “Kabahate teşebbüs cezalandırılmaz. Ancak teşebbüsün de cezalandırılabileceğine dair ilgili kanunda hüküm bulunan haller saklıdır” denmiştir. VUK’da kabahatler açısından teşebbüse ilişkin bir hüküm bulunmadığı dikkate alındığında vergi kabahatlerine teşebbüs halinin cezalandırılması mümkün değildir.

Yanıt Açıklaması: Tek fiille vergi ziyaı kabahati ile özel usulsüzlük kabahati meydana gelmesi halinde bunlar birleşmez: VUK m. 353 de yazılı fiiller (fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması) sonucunda vergi ziyaı da meydana geldiği takdirde bu vergi ziyaının gerektirdiği cezaların ayrıca kesileceği hüküm altına alınmıştır. Bir başka deyişle, vergi ziyaı ve özel usulsüzlük kabahatinin aynı eylemden kaynaklanması halinde vergi ziyaına ilişkin cezanın kesilmesi özel usulsüzlük cezasının kesilmesine engel olmadığı gibi özel usulsüzlük cezasının kesilmiş olması da vergi ziyaı cezasının kesilmesine engel olmayacaktır. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Mükelleflerin Vergi Usul Kanunu’nun 413’üncü maddesi uyarınca, vergi durumları ve vergi uygulaması bakımından şüpheli ve/ya da tereddüde yol açan hallerde, Gelir İdaresi Başkanlığı’na veya bu konuda yetkili kılınan makamlara yaptıkları yazılı başvurularına verilen cevaplar, özelge (mukteza) olarak adlandırılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı kabahatine neden olan hafif nitelikli fiiller şunlardır: Beyannamenin kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilmesi, Beyannamenin izaha davet kapsamında verilmesi, Transfer fiyatlandırılması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Fiilin işlendiği an kabahat sayılması

Yanıt Açıklaması: Sahte Belge: Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgedir

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı kabahatleri, kesilecek cezaların ağırlık derecelerine göre ağır, orta ve hafif nitelikli fiiller olmak üzere üç grupta toplanır. Ağır nitelikli fiiller aynı zamanda hürriyeti bağlayıcı ceza gerektiren kaçakçılık suçunun fiilerini de oluşturmaktadır. "Hesap ve muhasebe hilesi yapmak" da ağır nitelikli fiiller arasında yer almaktadır. Bu nedenle bu fiil hem vergi ziyaının hem de kaçakçılık suçunun fiillerindendir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kabahat, kanunun, karşılığında idarî yaptırım uygulanmasını gerekli gördüğü haksızlıktır (KabK.m.2). Hangi fiillerin kabahat oluşturduğunun kanunlarda açıkça belirtilmesi veya kanunlarda hangi fiillerin kabahat oluşturduğunun kapsam ve şartlarının çerçevesi belirlenerek, bu kapsam ve şartlara ilişkin çerçeve hükmün içeriğinin idarenin genel ve düzenleyici işlemleri ile doldurulması gerekmektedir (KabK.m.4). Bu şekilde, kanunla düzenlenmeyen veya kapsam ve şartlarının çerçevesi kanunla belirlenmeyen bir fiilin kabahat olarak nitelendirilmesi ve buna idare tarafından bir yaptırım uygulanması mümkün değildir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarının uygulanması konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan ve kanunların açıklanmasını ve yorumlanmasını kapsayan düzenlemelere genel tebliğler denir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ceza hukukunda, bir kişi tarafından tek başına işlenebilen bir kabahatin,katılma iradesi ve işbirliği içinde birden fazla kişi tarafından beraberce işlenmesine iştirak denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Kabahatlere uygulanacak yaptırımlar bakımından da, ceza ve güvenlik tedbirlerinin kanuni^liği ilkesine benzer bir düzenleme sözkonusudur. Yaptırımların kanuni^liği ilkesine göre, “Kabahat karşılığı olan yaptırımların türü, süresi ve miktarı, ancak kanunla belirlenebilir” (KabK. m. 4/1, 2).

Yanıt Açıklaması: Vergi idaresinin vergi kanunlarını anlayış ve uygulayış biçimine verilen ad idari yorumdur. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: A şıkkı doğrudur. “Velâyet ya da vesayet altında bulunanlar veya işlerinin idaresi kayyıma tevdi edilmiş olanlar, kendilerine izafeten veli, vasi veya kayyımın vergi kanunlarına aykırı hareketlerinden dolayı cezaya muhatap tutulmazlar. Bu hallerde cezanın muhatabı, veli, vasi veya kayyımdır. B, C, D ve E şıkkı yanlıştır. Vergi borcunun ödenmesi mükellefiyeti, asıl mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna aittir. Ancak, mükellefin ve/ya da vergi sorumlusunun malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan verginin kanunî temsilciden alınması mümkündür. Temsilci ise, ödediği vergi için mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna rücû edebilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergiler nasıl anayasaya uygun kanunlarla ve tek taraflı olarak talep ve tahsil edilebiliyorsa, kabahatleri ile suçlarının ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımların da ancak kanunlarla düzenlenmesi gerekir. Buna ceza hukukunda “kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi” denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Ziyaı:Mükelleflerin veya vergi sorumlularının vergilemeye ilişkin ödevlerini yerine getirmemeleri nedeniyle verginin eksik veya geç tahakkukuna sebebiyet verilmesi ile verginin haksız yere geri verilmesidir

Yanıt Açıklaması: İştirak: Bir kabahatin fiilinin icrasının gerçekleştirilmesinde başka bir kişinin katkı vermesidir. Buna göre doğru cevap E’dir.

Yanıt Açıklaması: 2. derece genel usülsüzlük

Yanıt Açıklaması: Geç Tahakkuk: Tahakkuk etmesi gereken verginin süresinde tahakkuk ettirilmemesi veya süresinden sonra tahakkuk ettirilmesine ne ad verilir.

Yanıt Açıklaması: Yanıt d seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Genel kural bu şekilde olmakla birlikte, geçiçi vergi ve örtülü kazanç dağıtımında ayrık düzenlemelere yer verilmiştir. Geçici vergide vergi ziyaının cezalandırılabilmesi için noksan beyan tutarının beyan edilmesi gereken gelirin %10 luk yanılma payını aşması halinde cezalandırma %10’u aşan kısım üzerinden yapılır. “Transfer fiyatlaması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı” açısından vergi ziyaının doğmuş sayılması hazine zararının varlığına bağlanmıştır (KVK. m 13).