Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: C şıkkı doğru, diğer şıklar yanlıştır. Vergi Usul Kanunu’nun 6’ncı maddesinin son fıkrasına göre, vergi işlemleri ve incelemeleri ile vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olanlar, mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması ile ilgili hesap, yazı ve sair özel işlerini ücretsiz de olsa yapamazlar. Bu yasağa uyulmaması halinde, Vergi Usul Kanunu’nun 363’üncü maddesine göre ceza sorumluluğu doğmaktadır. Bu suçu işleyenlerin, bir yıldan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılması gerekir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nun Dördüncü Kitabında, vergi cezalarına ilişkin Genel Esaslar, Vergi Cezaları ve Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkması hakkında ayrıntılı düzenlemeler yer almaktadır

Yanıt Açıklaması: “Hangi fiillerin kabahat oluşturduğu, kanunda açıkça tanımlanabileceği gibi; kanunun kapsam ve koşulları bakımından belirlediği çerçeve hükmün içeriği, idarenin genel ve düzenleyici işlemleriyle de doldurulabilir” (KabK. m. 4/1). Bu itibarla, kabahat sayılan fiillerin mutlaka kanunda her yönüyle düzenlenmesi şart değildir. Kapsam ve şartları kanunda belirlenmesi kaydıyla, idarenin genel ve düzenleyici işlemleriyle kabahat düzenlemesi yapılabilmektedir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Velayet altında bulunan küçüklerin veya kendilerine vasi ya da kayyım atanan kimselerin, gerek mallarının idaresi, gerekse bunlara ilişkin işlerin yürütülmesi nedeniyle vergilendirilmeleri gerektiğinde, Vergi Usul Kanunu’nun 10’uncu maddesi gereğince, mükellefe düşen ödevlerin veli, vasi ya da kayyım tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir. Fakat vergi borcunun ödenmesi mükellefiyeti, asıl mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna aittir. Ancak, mükellefin ve/ya da vergi sorumlusunun malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan verginin kanunî temsilciden alınması mümkündür. Temsilci ise, ödediği vergi için mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna rücû edebilmektedir. Küçük ve kısıtlıların vergi kanunlarında yazılı ödevlerinin kanunî temsilcileri tarafından yerine getirilmemesi ya da eksik yerine getirilmesi şeklinde ortaya çıkan fiillerin, fiili işleyen kanunî temsilciye isnad edilmesi ve kanunî temsilcinin cezalandırılması, cezaların şahsîliği ilkesinin doğal sonucudur. Vergi cezasının küçük veya kısıtlı olan mükellef ve/ya da vergi sorumlusundan alınması sözkonusu olmadığı gibi, ceza sorumlusunun ödediği ceza için mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna rücû etmesi de mümkün değildir. Çünkü, ceza ödenmesine sebep olan kişi, cezayı gerektiren fiili bizzat işleyen kimsedir. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır. Ceza miktarının hesaplanmasında vergi ziyaı kabahatine sebep olan fiillerin ağır, orta ve hafif nitelikte olmalarına göre farklılaşmaya gidilir. Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır. Formüle edersek; Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı Miktarı x Katsayı Fiillerin farklılığına bağlı olarak değişen kat sayıların rolü cezanın şu kadar veya bu kadar artırılması veya azaltılması olmayıp cezanın kendisi bulunurken fiilin niteliğine bağlı olarak farklı değerlerde uygulanmasıdır. Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat ve hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2, izaha davet kapsamında 1/5 kat olarak dikkate alınır. Cevabımız A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ceza hukukunun bağlayıcı kaynakları, anayasa, kanun, devletlerarası anlaşma (kanun hükmünde kararname), Anayasa Mahkemesi Kararları, içtihadı birleştirme (Yargıtay ve Danıştay’ın) kararlarıdır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı cezası, eksik veya geç tahakkuk ettirilen ya da hiç tahakkuk ettirilmeyen vergi tutarının Fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 katı, Orta nitelikli olması halinde 1 katı ve Hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2 katı izaha davet kapsamında 1/5 katı olarak uygulanır. Beyannamenin geç verilmesi halinde geç tahakkuk ettirilen 50.000 TL tutarındaki verginin 1/2'si olan 25.000 TL vergi ziyaı cezası olarak kesilecektir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kabahat, kanunun, karşılığında idarî yaptırım uygulanmasını gerekli gördüğü haksızlıktır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Normal yönetim hallerinde Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri ile vergi konulması, değiştirilmesi söz konusu olamaz. Olağanüstü hallerde aynı durum szö konusu değildir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Devletlerarası vergi andlaşmaları, Devletlerin vergi kanunlarını, kanunların mülkîliği ve/ya da şahsîliği ilkelerinden birini ya da diğerini karşılıklı olarak uygulamamalarından ve/ya da birlikte uygulamalarından kaynaklanan çifte vergile(ndir)menin önlenmesi amacıyla yapılmaktadır. Çifte vergile(ndir)mede birden fazla Devletin vergilendirme yetkisi çakışmakta ve çatışmaktadır. Bu sorunun sadece iç hukuk hükümleriyle çözülememesi nedeniyle devletlerarası hukuk ilkeleri çerçevesinde çözümler aranmaktadır. Bu bağlamda, Devletler ya iç hukuk hükümleriyle tek taraflı olarak vergilendirme yetkisini sınırlandırarak ya da ikili ve/ ya da çok taraflı andlaşmalarla çifte vergile(ndir)me sorununu çözmeye çalışmaktadır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu, vergi kabahatlerini ve suçlarını ayrıntılı olarak düzenlemektedir. Ancak, vergi mahremiyetinin ihlâli suçu ile mükelleflerin özel işlerini yapma suçunun cezası, Türk Ceza Kanunu’na atıf yapılmak suretiyle belirlenmektedir.

Yanıt Açıklaması: Ağır nitelikli fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde bu fiillere iştirak edenlere kesilen cezalar için uzlaşmadan yararlanılamaz.

Yanıt Açıklaması: Suçlar ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımlar ise, Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu’nda düzenlenmektedir

Yanıt Açıklaması: Vergi kaçakçılığı suçu, kanunda suç sayılan fiillerin ancak bilerek ve istenerek işlenmesi halinde gerçekleşmektedir. Bu itibarla, vergi kaçakçılığı suçunun taksirle işlenmesi mümkün değildir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Mükellef ve/ya da vergi sorumlusu ile diğer bir vergi ödevlisinin, vergi kanunlarına aykırı sayılan fiili sebebiyle cezalandırılabilmesi, ceza ehliyetinin bulunmasına bağlıdır.

Yanıt Açıklaması: Küçüklerin ve kısıtlıların kanuni^ temsilcileri, temsil ettikleri küçük ve kısıtlıların vergi ödevlerini yerine getirirken vergi kaçakçılığı suçunu oluşturan fiilleri işlemeleri halinde, vergi kaçakçılığı suçunun faili kanuni^ temsilciler olmaktadır. Bu nedenle, bu suça ilişkin cezanın bunlar hakkında hükmolunması gerekmektedir (VUK.m.332). C¸ünkü, ceza hukukunda, herkesin kendi fiilinden sorumlu olması ilkesi benimsenmektedir. Nitekim, Anayasa’ya göre, ceza sorumluluğu şahsi^dir (Any.m.38/VII). Ayrıca, Türk Ceza Kanunu’na göre de, ceza sorumluluğu şahsi^dir. Kimse başkasının fiilinden dolayı sorumlututulamaz (TCK.m.20/1).

Yanıt Açıklaması: Vergi ziyaı kabahati ve genel usulsüzlük kabahatine ilişkin ceza kesilen kişilere tekrar vergi ziyaı kabahati ya da tekrar genel usulsüzlük kabahatine ilişkin ceza kesilmesi durumunda cezalarda artırım uygulanabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Kesilecek ceza, vergi kimlik numarası aranmadan yapılan her bir işlem için ayrı uygulanmak üzere 2019 yılı için ceza 350TL dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri ve /ya da suçları Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenmektedir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gerçekte olmayan kişiler adına defter açılması