Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir. • Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır. • İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır. • U¨çüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.

Yanıt Açıklaması: Kesilen cezaya karşı vergi mahkemesinde dava açılmamışsa cezanın otuz günlük dava açma süresinin sonunu takip eden bir ay içinde, vergi mahkemesinde dava açılmışsa ceza, vergi mahkemesinin davanın kısmen veya tamamen reddine yönelik kararı üzerine vergi dairesince düzenlenecek ihbarnamenin ilgiliye tebliğ tarihinden başlayarak bir ay içinde ödenmesi gerekir.

Yanıt Açıklaması: Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri, vergi gizliliğine uymakla yükümlü olan kişilerdir. Bunlar; Vergi İşlemleri ve Vergi İncelemesi ile Görevli Kişiler, Vergi Yargı Mercilerinde Görevli Kişiler, Vergi Kanunlarına Göre Kurulan Komisyonlara İştirak Edenler, Vergi İşlerinde Kullanılan Bilirkişilerdir.

Yanıt Açıklaması: Suç fiillerini bitirememe, failin kendi isteği ile değil, dışarıdan bir etki ile gerçekleşmiş olmalıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nda, cezanın muhatabı olma bakımından, tüzel kişilerle ilgili olarak, küçük ve kısıtlılardan farklı hükümler yer almaktadır. Vergi Usul Kanunu’nun 333’üncü maddesinde, tüzel kişilerin idare ve tasfiyesinde vergi kanunlarına aykırı hareketlerden doğan vergi cezaları tüzel kişiler adına kesilir. Ancak, bu durum, Vergi Usul Kanunu’nun 10’uncu maddesi hükmünün uygulanmasına ve kanunî temsilcilerin ve tasfiye ile görevli olanların temsil edilenin vergi ödevlerini yerine getirmemeleri yüzünden tüzel kişinin malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan vergi cezalarının kanunî temsilcilerin ve/ya da tasfiye ile görevli olanların malvarlıklarından alınmasına engel değildir. Ancak, kendi yönetiminde kabahat işlemiş olan kanunî temsilcilerin ve/ya da tasfiye ile görevli olanların cezalar bakımından tüzel kişiye rücû etmeleri mümkün değildir. Öte yandan, tüzel kişinin tasfiye haline girmiş veya tasfiye edilmiş olması temsilcilerin daha önceki dönemlere ilişkin sorumluluklarını ortadan kaldırmamaktadır. Kabahatler Kanunu’na göre, organ veya temsilcilik görevi yapan ya da organ veya temsilci olmamakla birlikte, tüzel kişinin faaliyeti çerçevesinde görev üstlenen kişinin bu görevi kapsamında işlemiş olduğu kabahatten dolayı tüzel kişi hakkında da idarî yaptırım uygulanabilir. Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi işlemleri, vergi idaresi tarafından yapılan ve mükellef üzerinde etkisi olan tarh, tebliğ, tahsil ve ceza kesme gibi idarî işlemlerdir.

Yanıt Açıklaması: Hükümlünün ölümü, hapis ve henüz infaz edilmemiş adlî para cezalarını ortadan kaldırır. Ancak müsadereye ve yargılama giderlerine ilişkin olup ölümden önce kesinleşmiş bulunan hüküm, infaz olunur” (Türk Ceza Kanunu md. 64). Ölüm olayı ile birlikte hâkim re’sen davanın ortadan kaldırılmasına karar verir. Bu sonuç sadece vefat eden sanık için söz konusudur.

Yanıt Açıklaması: Ölüm ile hükmedilmiş ancak kesinleşmemiş vergi cezaları düşer. Ölüm karinesinde vergi cezaları düşer. Gaiplik kararı, ölüm tehlikesinin gerçekleştiği veya son haber alınma gününden başlayarak cezaların düşmesi sonucunu doğurur. Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: İtiraz mercileri şunlardır (Ceza Muhakemesi Kanunu md. 268/III); Sulh ceza hâkiminin kararına karşı, yargı çevresinde bulundukları asliye ceza mahke­mesi hâkimine, Sulh ceza işleri asliye ceza hâkimi tarafından görülüyorsa itiraz inceleme yetkisi ağır ceza işlerini gören mahkeme başkanına, Asliye ceza mahkemesi hâkimi tarafından verilecek kararlara karşı yargı çevresinde bulundukları ağır ceza mahkemesine, Ağır ceza mahkemesi ile başkanı tarafından verilen kararlara karşı, o yerde birden faz­la ağır ceza mahkemesi varsa numara olarak kendisini izleyen mahkemeye; eğer ağır ceza mahkemesi tek ise en yakın ağır ceza mahkemesine aittir. İstinaf, ilk derece mahkemelerince verilen kararlara karşı gidilen bir kanun yoludur.

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan kavram vergi ziyaıdır.

Yanıt Açıklaması: Yanıt vergi gizliliğine uymama suçudur.

Yanıt Açıklaması: Kişinin kesilmemiş ve henüz infaz edilmemiş vergi cezalarının düşmesi olayına ölüm denir. Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Emlâk vergisi, pişmanlık ve ıslah kapsamı dışındadır (Vergi Usul Kanunu md.371/ son). Nedeni ise, emlâk vergisi yükümlüsünün sayı itibariyle çok olması, yakalanma korkusu içindeki yükümlünün pişmanlık dilekçesi vererek cezalandırmadan kurtulabilmesi, zamanaşımındaki özel hüküm nedeniyle vergiyi uzun süre gizlemesinin söz konusu olması, pişmanlık ve ıslahtan yararlanmasına imkân vermemektedir. Emlâk vergisinde zamanaşımı süresi, bildirimin yapılmadığının idarece öğrenildiği tarihi izleyen takvim yılı başından başlar. Bu nedenle emlâk vergisinin zamanaşımına uğraması çok zordur.

Yanıt Açıklaması: Adlî para cezalarının infazı ise, ilâm Cumhuriyet Savcılığına verildikten sonra, otuz gün içerisinde ödenmesi için ödeme emri gönderilir. Cezanın ödenmemesi durumunda miktara karşılık gelen gün sayısınca Cumhuriyet Savcısının kararı ile hapsedilir. Hapis süresi üç ayı geçemez. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Zamanaşımının dolması halinde kabahatten dolayı kişi hakkında para cezasına karar verilemez. Vergi idaresinin işlenen cezayı öngörülen süre içinde keserek muhatabına tebliğ etmesi gerekir.

Yanıt Açıklaması: Dava zamanaşımı, suçun işlendiği tarihten itibaren kanunda öngörülen sürelerin dolmasıyla birlikte faili mahkeme önünde yargılayabilme yetkisini sınırlandıran zaman parçasıdır.

Yanıt Açıklaması: Görünürde birleşme şu öğelerden oluşmaktadır. i. Suç işleyen bir kişi olmalıdır. ii. Bir tek suç hareketi olmalıdır. Kanun her ne kadar “fiil” ifadesini kullanmış ise de bunu hareket olarak anlamak gerekir. iii. Meydana gelen sonuç birden fazla olmalıdır. Bir başka ifade ile, birden fazla farklı suç oluşmalıdır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Yardım etme, bir başkasının kasten işlemekte olduğu bir suçun icrasını kasıtla, hukuka aykırı olarak desteklemek ve suçun işlenmesini kolaylaştırmaktır. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Vergi hukukunda af, vergilerden ziyade cezalar için kullanılır. Zaman zaman vergi aflarına tanık olsak da daha çok uygulama cezalar noktasındadır. Devlet ceza alacaklarından vazgeçerken çoğu kez tahsil edilemeyen vergilerin tahsili imkanı da doğmuş olur. Böylece, devlet hazinesine girme ihtimali zayıf olan, vergi alacağı da alınmış olur. Ancak, vergilerin affının faydaları yanında bazı sakıncaları da bulunmaktadır. Cezaların affı ile zamanında ve kanuna uygun olarak yükümlülüklerini yerine getirmiş olan yükümlüler aleyhine eşitlik ve ekonomik rekabet şartları bozulacaktır. Bundan daha tehlikelisi ise, af beklentisi yükümlülerin ödevlerinin yerine getirilmesine bir mâni oluşturacaktır.

Yanıt Açıklaması: Yükümlünün özel işlerini yapma suçuna ilişkin fiilleri üç başlık altında ele alabiliriz: Vergi muamelelerinde görevli olan kişilerin vergi yükümlülerinin hesap yazı ve diğer işlerini yapması Vergi yargı mercilerinde görev alan kişilerin yükümlünün özel işlerini yapmaları Vergi incelemesi elemanlarının yükümlünün özel işlerini yapması