Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri açısından iştirakin var olabilmesi, iştirak edilen kabahatin “vergi ziyaı” olmasına ve “vergi ziyaının ağır nitelikli fiillerle ortaya çıkmasına” bağlanmıştır (VUK’un 344/2). Bu nedenle iştirak, vergi ziyaı dışında kalan vergi kabahat­leri itibarıyla öngörülmediği gibi vergi ziyaı kabahatinin tüm fiilleri itibariyle de geçerli kabul edilmemiştir. Bir başka deyişle, vergi kabahatleri açısından iştirak hali sadece vergi ziyaına üç kat üzerinden ceza uygulanan fiilleri itibarıyla geçerli sayılmıştır. O halde, vergi kabahatlerinde her iştirak hali iştirakçinin cezalandırılması sonucunu doğurmaz. Orta ve hafif nitelikli fiillerle işlenen vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük kabahati için iştirak söz konusu olmaz.

Yanıt Açıklaması: Fiillerin ağır nitelikli olması halinde vergi ziyaının 3 katı, orta nitelikli olması halinde 1 katı ve hafif nitelikli olması halinde 1/2 (izaha davet kapsamında 1/5) katı olarak vergi ziyaı cezası hesaplanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Vergi ceza hukukunun kapsamına da sadece vergileri düzenleyen kurallara aykırılıktan kaynaklanan kabahat ve/ya da suçlar ile bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımlar değil, ayrıca resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklere ilişkin kurallara aykırılıktan kaynaklanan kabahat ve/ya da suçlar ile bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımlar da dahildir

Yanıt Açıklaması: Bildirimlerin zamanında yapılmaması ikinci dereceden genel usulsüzlük kabahatini oluşturur.  Mükelleflerin iş yeri adresi, ikametgah adresi, mükellefiyet değişiklikleri gibi bir takım değişikliklere ilişkin bildirimleri, olayın meydana geldiği tarihten başlayarak bir ay içinde yapması gerekir. Aksi takdirde ikinci dereceden genel usulsüzlük kabahati oluşur. Diğer şıklarda yer alan fiiller ise birinci dereceden genel usulsüzlük kabahatini oluşturan fiillerdendir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Cezası kesinleşenlere belirli süre içinde tekrar işledikleri kabahat nedeniyle daha ağır ceza verilmesine tekerrür denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Maddi unsur, hareket unsuru ve sonuç

Yanıt Açıklaması: Kesilecek ceza miktarı VUK. mük m.355’te 2018 yılı için üç mükellef grubuna göre farklılaştırılarak ayrı belirlenen 1.600TL, 800TL ve 400TL olacaktır.

Yanıt Açıklaması: Hukuka aykırı davranışta bulunan kişiyi ve/ya da toplumu belli zarar tehlikesinden koruma amacına yönelik bir müeyyideye güvenlik tedbiri denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: B şıkkı doğru, diğer şıklar yanlıştır.  Bu suçu işleyenlerin, bir yıldan üç yıla kadar hapis ve beşbin güne kadar adlî para cezası ile cezalandırılması gerekir.

Yanıt Açıklaması: Kanunlarda hareket unsuru ya teker teker belirtilir (sayılır) ya da genel olarak açıklanır. Vergi ziyaı kabahatinin esas itibariyle vergi ziyaına sebebiyet veren her türlü eylemi kendisine kabahatin hareketi (fiili) olarak kabul etmesi onu, serbest hareketli kabahat haline getirmiştir. Ceza kesilirken cezaların ağırlık derecelerine göre fiiller aşağıda açıklanacağı üzere ağır, orta ve hafif fiiller olmak üzere üç grupta toplanır.

Yanıt Açıklaması: Avukatlarda vergi ceza hukuku açısından müteselsil sorumluluk yoktur.

Yanıt Açıklaması: Kabahate teşebbüs, kabahatin hazırlık ve icra hareketlerin başlanılmasına rağmen neticenin gerçekleşmemesi; yani kabahatin tamamlanmış olmamasıdır. Teşebbüs halinde kalan kabahatlerde icra hareketleri başladığı halde bitirilmez veya icra hareketleri bitmesine rağmen netice meydana gelmez. KK’ m.13 de “Kabahate teşebbüs cezalandırılmaz. Ancak teşebbüsün de cezalandırılabileceğine dair ilgili kanunda hüküm bulunan haller saklıdır” denmiştir. VUK’da kabahatler açısından teşebbüse ilişkin bir hüküm bulunmadığı dikkate alındığında vergi kabahatlerine teşebbüs halinin cezalandırılması mümkün değildir.

Yanıt Açıklaması: Konutlarda tevsik zorunluluğu her bir konut için aylık kira bedeli 500T ve üzerinde olması halinde getirilmiştir. Bu ödeve uyulmaması halinde sadece konutu kiraya verenlere ceza uygulanır.

Yanıt Açıklaması: Vergi ceza kesme işlemlerinden kaynaklanan uyuşmazlıkların çözümlenmesine ilişkin hükümler İdari Yargılama Usulü Kanunu’nda düzenlenmektedir. Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Cezaların 30 günlük dava açma süresi içinde dava konusu edilmesi cezaları kesinleştirmez aksine mahkeme sürecini uzatır. Buna göre IV. seçenek yanlıştır. I.II.III seçeneklerin yer aldığı E Doğru cevaptır.

Yanıt Açıklaması: Suçlunun suç sabit oluncaya kadar masum olması görüşü masumiyet karinesinin bir sonucudur.

Yanıt Açıklaması: “Tahakkuk”, dava açılması halinde de yargılama sonucunda davanın reddedilerek (idarenin ceza kesme işleminin iptal edilmemesi) cezanın ödenmesi gereken safhaya gelmesi ifade edilirken, “kesinleşme” ile iç hukuk bakımından gidilebilecek hiçbir hukuki yolun kalmaması ifade edilir.

Yanıt Açıklaması: Açıklanan ifade vergi ödevi ilişkisidir.

Yanıt Açıklaması: Cezaya itiraz edilerek ödeme yapılması değil, itirazsız ödeme kesinleşme sağlar.

Yanıt Açıklaması: Genel usulsüzlük kabahati aynı takvim yılı içinde kaç defa işlenirse o kadar kabahat ortaya çıkar. İlk işlenen genel usulsüzlük kabahatinden sonra aynı takvim yılında işlenen genel usulsüzlük için verilecek ceza miktarının belirlenmesinde özel bir düzenlemeye yer verilmiştir. Bu özel düzenleme genel usulsüzlük kabahati aynı takvim yılı içinde aynı neviden birden fazla işlendiği takdirde birden fazlasının her biri için birincisine ait cezanın dörtte biri kesileceği şeklindedir. Cevabımız C seçeneğidir.