Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Fikrî içtima: Bir kimsenin işlediği fiil ile kanunun farklı hükümlerinin ihlâl edilmesidir. İki suçtan en ağır olanın cezası verilir.

Yanıt Açıklaması: Kaçakçılık fiilleri tüzel kişi organı olan gerçek kişi tarafından işlenmesi durumunda ceza tüzel kişi adına değil suç fiilini işleyen gerçek kişi adına kesilir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi sırrı ve gizli kalması gereken hususların ifşa edilmesi, yükümlü veya yakınları açısından gizli kalması gereken hususların üçüncü kişilere duyurulmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi sırrı ve gizli kalması gereken hususların ifşa edilmesi, yükümlü veya yakınları açısından gizli kalması gereken hususların üçüncü kişilere duyurulmasıdır. İfşa, yazılı olabileceği gibi sözlü de olabilir. İfşa edilen üçüncü kişinin, kişi olması yeterlidir; belirli bir sayıya ulaşması şartı yoktur. Gizli kalması gereken bilgilerin ilgililer veya üçüncü kişiler tarafından kullanılarak bir yararın temin edilmesidir. Kullanma suçunun oluşabilmesi için sırrı kullanılan yükümlülerin zarar görme şartı yoktur. Sadece bu bilgilerin kullanılmış olması, suçun oluşumu için yeterli görülmektedir. Vergi gizliliğine uymama kasten işlenebilecek bir suçtur.

Yanıt Açıklaması: Hatalı cezayı ortadan kaldıran, geri alan ve baştan itibaren sonuçlarını ortadan kaldıran idari işleme düzeltme adı verilir. Düzeltmenin yapılmasıyla yargıya gitmeden uyuşmazlık çözülmüş olur.

Yanıt Açıklaması: Yükümlünün özel işlerini yapma suçu TCK açısından bakıldığında “görevi kötüye kullanma” olarak nitelendirilebilir. Buna göre “(1) Kanunda ayrıca suç olarak tanımlanan haller dışında görevinin gereklerine aykırı hareket etmek suretiyle, kişilerin mağduriyetine veya kamunun zararına neden olan ya da kişilere haksız bir kazanç sağlayan kamu görevlisi, altı aydan iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır” (Türk Ceza Kanunu md.257/I). VUK, cezanın tayini açısından Türk Ceza Kanunu’nun 257’nci maddesine atıf yapmıştır (Vergi Usul Kanunu md.363).

Yanıt Açıklaması: Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir. • Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır. • İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır. • Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır. Kaçakçılık suçları fiilleri sonucunda vergi ziyaı da meydana gelmişse hürriyeti bağlayıcı cezalara ilave olarak vergi ziyaı cezası da kesilir. Bu ceza, vergi ziyaı cezasının üç katıdır. Doğru yanıt D'dir.

Yanıt Açıklaması: “(1) Suçun oluşması kastın varlığına bağlıdır. Kast, suçun kanunî tanımındaki unsurların bilerek ve istenerek gerçekleştirilmesidir” (Türk Ceza Kanunu md 21). Neticesi öngörülebilen suç fiilleri bilerek istenerek işlenirken öngörülebilir neticenin de istenmesine kast denir. Kastı unsurlarına ayıralım: i. Hareket bilerek ve istenerek yapılır, ii. Neticesi öngörülebilir, iii. Fail neticeyi öngörür ve bunu ister.

Yanıt Açıklaması: Terkin, kanunda öngörülen şartların meydana gelmesi halinde vergi ve cezaların Maliye Bakanlığınca kısmen veya tamamen ortadan kaldırılması olarak ifade edilebilir.

Yanıt Açıklaması: Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz: Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek, Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak, İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak, Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak, Belgesi olmayan kayıtlar yapmak.

Yanıt Açıklaması: Dava zamanaşımı, suçun işlendiği tarihten itibaren kanunda öngörülen sürelerin dolmasıyla birlikte faili mahkeme önünde yargılayabilme yetkisini sınırlandıran zaman parçasıdır.

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan suç bileşik suçtur.

Yanıt Açıklaması: Gümrük idarelerince tahsil edilen vergilere uygulanacak yaptırımlar vergi ceza hukukunun konusu değildir.

Yanıt Açıklaması: Defter yapraklarını yok ederek yerine başka yaprak koymak ve defter yapraklarını yok ederek yerine hiç yaprak koymamak üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olarak düzenlenmiş belgeyi kullanmak ve gerçek olmayan kişiler adına hesap açmak, onsekiz aydan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Anlaşması olmayan matbaanın bastığı belgeleri bilerek kullanmak ise iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Terkin, kanunda öngörülen şartların meydana gelmesi halinde vergi ve cezaların Hazine ve Maliye Bakanlığınca kısmen veya tamamen ortadan kaldırılması olarak ifade edilebilir. Kanunda doğal afetlerin zarar verdiği gelir kaynakları ile ilgili bulunulan vergiler ile arazi vergisine ilişkin cezaların terkini düzenlenmiştir. Bu kapsam dışındaki vergilere terkin uygulanamaz. Gelir kaynakları ile ilgili vergilerden ülkemiz vergi sistemi içinde gelir üzerinden alınan vergiler grubunda yer alan vergiler, gelir vergisi ve kurumlar vergisidir. Bu durumda doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: VUK’da cezaların şahsîliği ilkesine uygun şekilde “ölüm halinde vergi cezası düşer” hükmüne yer verilmiştir (VUK. m. 372). Çünkü cezaların şahsîliği ilkesi cezanın sadece kabahati işleyenin üzerinde kalmasına izin verir. Bu nedenle, cezaların mirasçılardan istenememesi cezalarda şahsîlik ilkesinin bir gereğidir. Ancak, ölümden önce kesilmiş ve ödenmiş cezalar üzerinde ölümün etkisi olmaz. Ölüme benzeyen biri “ölüm karinesi” diğeri “gaiplik” olmak üzere iki kurum vardır. Ölüm karinesinin vergi cezalarına etkisi ölüm gibi olmakla birlikte, salt gaiplik kararıyla vergi cezalarının ortadan kalktığı söylenemez. Ölüm konusu, sekizinci ünitede de “ÖLÜM” başlığı altında ele alınmıştır.

Yanıt Açıklaması: vergi gizliliğine uymama suçu Suç Faili; Vergi işlemleri ve vergi incelemesi ile görevli kişiler, Vergi yargı mercilerinde görevli kişiler, Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler, Vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler.

Yanıt Açıklaması: Cezalandırılacak kişinin şahsiyetinin olması gerekir. Şahsiyet için de öncelikle kişi ve canlı olmak gerekir. Ölü kişinin şahsiyeti olamayacağına göre, kendisine ceza vermenin de bir faydası olmayacaktır. Çünkü, cezadan beklenen sonuçlar ancak hayatta olan insandan alınabilir.

Yanıt Açıklaması: Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri; Vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yükümlülerine karşı sonuç doğuracak ve her biri idarî işlem niteliğinde bulunan işlemleri yapan kişilerdir. Verginin tarh, tahakkuk, tahsil işlemlerini yapan memurlar, onaylayıcı şef, müdür muavini ve müdür ile yazı işlerini yürüten daktilo memurlarıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi levhası almak zorunda olan mükellefler şunlardır; i. Ticarî kazanç sahipleri ii. Yazıhane açmış ziraî kazanç sahipleri iii. Serbest meslek erbabı Adi ortaklık, kolektif şirket ve adi komandit şirket (komandite ortaklar için) şeklindeki işletmelerde her bir ortak için ayrı ayrı vergi levhası alınacaktır. iv. Kurumlar vergisi yükümlülerinden anonim, limited ve eshamlı (paylı) komandit şirketler de vergi levhası almak zorundadır.