Vergi Ceza Hukuku

Yanıt Açıklaması: Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır. Ceza miktarının hesaplanmasında vergi ziyaı kabahatine sebep olan fiillerin ağır, orta ve hafif nitelikte olmalarına göre farklılaşmaya gidilir. Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır. Formüle edersek; Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı Miktarı x Katsayı Fiillerin farklılığına bağlı olarak değişen kat sayıların rolü cezanın şu kadar veya bu kadar artırılması veya azaltılması olmayıp cezanın kendisi bulunurken fiilin niteliğine bağlı olarak farklı değerlerde uygulanmasıdır. Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat ve hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2, izaha davet kapsamında 1/5 kat olarak dikkate alınır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri açısından iştirak şartları KK itibarıyla iki, VUK itibarıyla bir tane olup şöyledir: • İştirak edilen fiilin hukuka aykırı olması • İştirakçi veya iştirakçilerin fiilin işlenmesine bilerek katılmaları • İştirak edilen kabahatin ağır nitelikli fiillerle işlenen vergi ziyaı olması

Yanıt Açıklaması: İştirak halinde iştirakçiye verilecek ceza mükellef tarafından yaratılan vergi ziyaı miktarına eşit tutar olur.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu’nda; suç sayılan fiiller için ceza mahkemelerince hükmolunan ve/ya da hükmolunması gereken cezaların hangi hallerde kısmen veya tamamen sona ereceği-ortadan kalkacağı ise, Türk Ceza Kanunu ve/ya da Ceza ve Güvenlik Tedbirlerin İnfazı Hakkında Kanun’da düzenlenmektedir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Burada kanunla belirlenebilen ceza ve yaptırımlar kanunilik ilkesiyle ilişkilendirilir.

Yanıt Açıklaması: Alınmayan ve verilmeyen belgelere ilişkin kesilen cezalarda birleşme: Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzunu vermeme, almama veya fark­lı meblağlara yer verme eylemlerinin cezalarına, bir takvim yılında (1 Ocak-31 Aralık) içindeki her bir belge türüne ilişkin kesilecek cezalara belli bir tutarı aşamayacak şekilde sınır getirilmiştir. Belge türü itibarıyla bütünlük göstermek üzere fiillerden kaynaklanan özel usulsüzlük kabahatleri için bir takvim yılında kaç defa meydana gelmiş olursa olsun kesilecek ceza tutarı 2019 yılı için 148.000TL’yi geçemeyecektir (VUK. m. 353/2). Kesilmesi gereken toplam ceza miktarı 148.000,00 TL yi geçmemek üzere düzenlenmeyen fatura tutarının %10 dur. 1.000.000,00 + 500.000,00 + 100.000,00 = 1.600.000,00 %10 = 160.000,00 TL dir. Ancak üst sınır olan 148.000,00 TL toplam özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

Yanıt Açıklaması: III. seçenekte yer alan ifade ‘’Tekerrürle kişinin yeniden suç işlemesi halinde daha ağır bir cezaya muhatap olacağını bilmesi ve bu nedene dayanarak kabahat işlemekten kaçınmasının sağlanması amaçlanır.’’ olacağından yanlıştır. Diğer I ve II seçenekler doğru olduğundan doğru cevap C’dir.

Yanıt Açıklaması: Hukuk alanında teorik ya da uygulama düzeyinde faaliyet gösteren kişilerin hukukî konular ve sorunlar hakkında açıkladıkları görüş ve düşüncelerine bilimsel görüş (doktrin/öğreti) denilmektedir.

Yanıt Açıklaması: İdarî yaptırım, kabahat işlenmesi halinde idarî makamlar tarafından uygulanan idarî para cezası ve idarî tedbirlerdir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kabahatleri açısından birleşmesi kabul edilen kabahatler bakımından fikrî içtimanın iki şartı olduğu görülür. Bunlardan birincisi, tek fiille birden fazla kabahat işlenmesi; diğeri, kabahatlerin vergi ziyaı ve genel usulsüzlük olmasıdır. Birleşmenin gereği olarak kabahatlerden biri elenir, diğerine ceza verilir. Ceza verilmeyen kabahat ise, cezalandırılma kimliğini kaybettiği için bunun hakkında yapılacak bir şey olmaz. Konumuz açısından tek fiille işlenen vergi ziyaı kabahati veya genel usulsüzlük kabahatinden birine ceza verileceği anlaşılmakla birlikte bunlardan hangisine ceza verileceği meselesinin de çözülmesi gerekir. Tek fiille vergi ziyaı ve genel usulsüzlük birlikte işlendiğinde bunlara ait hangi kabahate ceza verileceği sorusunun cevabı şudur: Vergi ziyaı ve genel usulsüzlük kabahatinden hangisinin cezası miktar itibariyle fazla ise, birleşme o kabahat itibariyle gerçekleşir ve onun cezası kesilir. Miktar itibarıyla cezanın fazla olmasının ölçüsü parasal değerdir. Görüldüğü üzere, birleşme sonucunda hangi kabahate ilişkin cezanın verileceği belirlenirken önce her kabahate ilişkin para cezası hesaplanacak sonra bunlardan hangisinin ceza miktarı yüksekse onun cezası verilecektir. Birleşmede, kabahatin nitelik itibariyle ağırlığı yerine, kabahatlerin ceza miktarlarının ağırlığının ölçü olarak ele alındığı görülmektedir. Bu durumda da daha hafif ceza miktarını gerektiren vergi kabahati, ceza miktarı daha fazla olan kabahatin içinde erimektedir. Örneğin, gelir vergisi beyannamesini kanunî süresinde vermeyen mükellefin bu eylemi hem vergi ziyaı kabahatini hem de genel usulsüzlük kabahatini meydana getirir. Bu durumda kesilecek ceza, miktar itibarıyla hangisinin cezası yüksekse o kabahatin cezası olacaktır.

Yanıt Açıklaması: İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi: İşe başlama bildirimlerine ilişkin usul gerçek kişi ve şirketlerde ayrı esaslara bağlanmıştır: Gerçek kişilerde işe başlama bildirimi, mükellef tarafından veya avukat veyahut mali müşavir tarafından işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde vergi dairesine yapılır. Kabahatin fiili, bildirimin hiç yapılmaması veya yapılmakla birlikte kanuni^ süre geçtikten sonra yapılmasıdır.

Yanıt Açıklaması: İdarî yorum, vergi idaresinin vergi kanunlarını anlayış ve uygulayış biçimidir. İdarî yorum, yargı organları yönünden bağlayıcı olmayıp, idarenin tüm eylem ve işlemlerinin yargı denetimine tâbi tutulması ilkesi (Any. m.125) gereği, yargı denetimine tâbidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Karnesinin İbraz Edilmemesi: Ücretleri “diğer ücret” kapsamında vergilendirilenler, vergi bakımından durumlarını kayıt, tescil ve karneye işaretlettirmek üzere, bunları bağlı bulundukları vergi dairesine ibraz etmek zorundadırlar (VUK m. 247/1). Bu durum ikinci derece genel usulsüzlük kabahati olarak değerlendirilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Aşağıdaki durumlardan birinin meydana gelmesiyle ceza kesinleşir. • Cezanın itirazsız ödenmesi • Uzlaşma sağlanması • Cezalarda indirimden yararlanılarak cezanın indirimli ödenmesi • Cezaların 30 günlük dava açma süresi içinde dava konusu edilmemesi • İlk derece mahkemesinin ret kararı üzerine süresi içinde kanun yollarına gidilmemesi • Cezaya karşı, süresinde dava açılmakla birlikte davanın reddedilmesi üzerine kanun yoluna (itiraz veya temyiz ve bunların sonunda karar düzeltme) gidilmişse bu süreçte verilen mahkeme kararının tebliği anında kesinleşmiş sayılır.

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan kavram yönetmeliktir.

Yanıt Açıklaması: Tek fiille hem vergi kabahati hem de diğer kanunlarda suç meydana geliyorsa bunlar arasında birleşme olmaz. II. Seçenekte yer alan ifade olabilir yazdığından yanlıştır. Buna göre  I. III ve IV ifadelerin yer aldığı seçenekler doğru olduğundan doğru cevap D’dir.

Yanıt Açıklaması: Kanunda, hafif nitelikli fiil olarak üç fiile yer verilmiştir. Biri beyannamenin kanunî süresinden sonra kendiliğinden verilmesi, ikincisi beyannamenin izaha davet kapsamında verilmesi ve üçüncüsü de transfer fiyatlandırılması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Kanunla düzenlenmeyen veya kapsam ve şartlarının çerçevesi kanunla belirlenmeyen bir fiilin kabahat olarak nitelendirilmesi ve buna idare tarafından bir yaptırım uygulanması mümkün değildir.

Yanıt Açıklaması: Kabahat, kanunun, karşılığında idarî yaptırım uygulanmasını gerekli gördüğü haksızlıktır

Yanıt Açıklaması: Tanımı yapılan kavram doktrindir.