Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Betonarme, kâgir, ahşap, çelik ya da bir başka malzemeden yapılmış her türlü bina verginin konusuna girer. Vergilendirme açısından önemli olan binanın sabit inşaat niteliğinde olmasıdır. Sabit inşaat, bir inşaatın sürekli bir amaç için kullanılmaya elverişli olması anlamına gelir. Örneğin yüzer havuzlar, çadırlar ve nakil vasıtalarına takılıp çekilebilen seyyar evler ve benzerleri bina sayılmaz.

Yanıt Açıklaması: İhracat kaydı ile yapılan teslimlerde mal satışına ilişkin fatura düzenlenir ve bu faturada katma değer vergisi de yer alır. Beyan edilen katma değer vergisine ilişin ödenmesi gereken vergi üç ay tecil edilir. Bu süre içerinde ihracat gerçekleşirse katma değer vergisi terkin edilir. Gerçekleşmezse tahsil edilir.

Yanıt Açıklaması: Kanunlarda yer alan istisna ve muafiyet hükümlerinin çokluğu vergilemede adalet ve eşitlik ilkesini zedelemektedir. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Mal teslim eden, hizmet ifa eden, telefon hizmetlerini sunan, şans oyunlarını oynatanlar KDV'nin mükellefidirler. İthalatta ise mal ithal eden kimse katma değer vergisinin mükellefidir.

Yanıt Açıklaması: Ticari faaliyetin devamlı olarak kabul edilmesinin üç temel göstergesi vardır. Bunlar; i) ticari bir organizasyon bünyesinde gerçekleştirilmesi, ii) devamlılık kasıt ve niyeti ile yapılması ve iii) hesap dönemi içinde birden fazla kez tekrarlanmasıdır. Bu koşulların sağlanmaması hâlinde yapılan faaliyet arızi olarak kabul edilecek ve katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Bu durumda örneğin bir öğrencinin şahsi bilgisayarını satması, devamlı bir ticari faaliyet olmadığı için, katma değer vergisine tabi olmayacaktır

Yanıt Açıklaması: Deprem, su basması, yangın gibi doğal afetler sebebiyle yanan, yıkılan binaların arsalarına ait vergiler, bu olayların meydana geldiği tarihleri izleyen bütçe yılından itibaren iki yıl süreyle alınmaz.

Yanıt Açıklaması: 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu ile bina ve arazi vergileri emlak vergisi adı altında toplanmış, matrah tespitinde beyan usulüne geçilmiş ve verginin tarh ve tahsili il özel idarelerinden alınarak Maliye Bakanlığına devredilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Vergileme bakımından önemsiz ve kavranması güç olan mükellef gruplarını katma değer vergisinin sınırları dışına çıkarmak, idari kolaylık sağlamak ve vergi toplama maliyetleri azaltmak amacıyla gelir vergisinden muaf esnaf, basit usule tabi olanlar, gerçek usule tabi olmayan çiftçi ve serbest meslek erbapları tarafından yapılan teslim ve hizmetler Katma değer vergisinden istisnadır. Bu durumda vergiden muaf esnafların yaptıkları teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Binanın yaşına göre bina değeri üzerinden yıpranma payı düşülmekte ve verginin matrahı azalmaktadır?

Yanıt Açıklaması: Uluslararası ve Transit Taşımacılık Hâlleri İkametgâhı, iş yeri, kanuni merkezî ve iş merkezi Türkiye’ de bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta, katma değer vergisi gümrük bölgesine girilmesi veya gümrük bölgesinden çıkılması anında doğar. Doğru cevap A'dır.

Yanıt Açıklaması: Vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takip eden yedi gün içinde tarh edilir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi her aşamada sadece o aşamada yaratılan katma değer üzerinden alındığı için “çifte vergilendirmeyi” ve dikey bütünleşmeyi” önler. Tam tersine üretim sürecinin her aşamasına uygulanan bir satış vergisi ise üretim aşamalarının sayısı arttıkça piramitleşmeye (katmerleşme) yol açmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Büyükşehir belediyesi sınırları dışında bina vergisinin oranı, konutlar için ‰ 1, diğer binalar için ‰ 2 dir.

Yanıt Açıklaması: Yabancı telefon operatörleri için karşılıklı olmak ve anlaşma yapılmış olmak koşullarıyla Türkiye'deki operatörlerce verilen aynı hizmetler katma değer vergisinden ihracat istisnası kapsamında istisna edilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Müzayede mahallerinde özel tüketim vergisine tabi olan bir mal ilk defa satılıyorsa verginin mükellefi müzayede yoluyla satışını yapan kimsedir.

Yanıt Açıklaması: 1970 yılında 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hazırlanmış ve bu yeni kanun 1972 yılında yürürlüğe girmiştir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük vergisine tabi malların ithalinde katma değer vergisi gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı gün itibarıyla yani gümrük beyannamesinin gümrük idaresi tarafından tescil edildiği tarihte doğmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda ihracatın ülke ekonomisi için taşıdığı önem göz önünde bulundurularak istisnanın kapsamı oldukça geniş tutulmuştur. Buna göre aşağıdaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır: • İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, • Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, • Serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler, • Karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’ de verilen roaming hizmetleri.

Yanıt Açıklaması: Kanun koyucu Kanun’ da sayılmak suretiyle belirtilen verginin konusunu oluşturan “diğer faaliyetlerden” bir kısmında matrahın tespiti açısından özel düzenleme getirmiş ve bu sayede Kanun’ a açıklık kazandırılmıştır. Buna göre; • Spor-Toto ve piyango oyunlarında oyuna ve piyangoya katılma bedeli özel matrah şekillerindendir.

Yanıt Açıklaması: Ödeme gücüne göre vergilendirmeyi amaçlayan vergi sistemlerinde gayrimenkuller üzerinden vergi alınması haklı görülmüştür. Fayda teorisinin temelinde, yapılan kamu harcamaları sonucu gayrimenkul değerinin doğrudan ya da dolaylı bir şekilde arttığı düşüncesi bulunmaktadır. Emlak vergisinin varlık sebebini ödeme gücü teorisinden çok fayda teorisinden esinlenerek açıklama eğilimi ağırlık kazanmaya başlamıştır. Çünkü uygulamada vergiye konu gayrimenkullerin vergi matrahını oluşturacak gerçek değerlerinin doğru tespit edilememesi sonucu ödeme gücü anlayışı önemini yitirmiştir.