Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: 4760 sayılı özel tüketim vergisi kanunu 1 ağustos 2002 yılında yürürlüğe girmiştir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Ticari faaliyetin devamlı olarak kabul edilmesinin üç temel göstergesi vardır. Bunlar; i) ticari bir organizasyon bünyesinde gerçekleştirilmesi, ii) devamlılık kasıt ve niyeti ile yapılması ve iii) hesap dönemi içinde birden fazla kez tekrarlanmasıdır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi oranını belirlemek için (I) ve (II) sayılı listelere bakmak gerekmektedir. (I) sayılı listede yer alanlar % 1, (II) sayılı listede yer alanlar % 8 ve listeler dışında kalanlar ise % 18 oranında KDV ne tabidir.

Yanıt Açıklaması: ÖTV istisnasından yararlanan mamul ve engellilerin iktisap ettikleri kayıt ve tescile tabi malları 5 yıldan fazla kullanarak elden çıkarmaları durumunda ÖTV alınmaz.

Yanıt Açıklaması: Spor tesislerinin kamu kurumları ya da kamu yaralı dernek ve vakıflarca işletilmesi nedeniyle sunulan hizmetler kültür ve eğitim amaçlı olarak katma değer vergisinin konusu dışında tutulmuştur.

Yanıt Açıklaması: Kültür ve eğitim amaçlı faaliyetleri teşvik etmek amacıyla genel ve katma bütçeli kuruluşlar, il özel idareleri, belediye, köy ve bunların teşekkül ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, siyasi partiler ve sendikalar, emekli ve yardım sandıkları, kamu menfaatine yararlı dernekler, tarımsal amaçlı kooperatifler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacını taşıyan teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Derneklerin bu tür faaliyetlerinde söz konusu istisnadan yararlanabilmeleri için kamuya yararlı dernek olmaları gerekir. Bu nedenle Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar ödemeye mecburdurlar. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: II sayılı listede kayır ve tescile tabi olan motorlu taşıtlar açısından vergiyi doğuran olay esas olarak bu araçların " ilk iktisabı"dır.

Yanıt Açıklaması: İhracat istisnasının uygulanmasında özellik arz eden hususlar şöyledir: Türkiye’ de bulunan firmaların yurt dışındaki şube vb. iş yerleri varsa bunlar da yurt dışı alıcı olarak değerlendirilecektir. Yabancı bayraklı gemiler ile yabancı hava yolu şirketlerine ait araçlara Türkiye’ deki limanlarda yapılan akaryakıt ve yağ teslimleri de ihracat istinasından yararlanacaktır. Öte yandan Türk firmalarına ait olup uluslararası sefer yapan gemi ve uçaklarına yapılan akaryakıt teslimleri de ihracat istisnasından yararlanabilecektir.

Yanıt Açıklaması: Teslim ve hizmetlerde matrah, bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya borçlanılan; para, mal ve para ile temsil edilebilen değerlerin (hisse senedi, tahvil, yemek, konut tahsisi, toplu taşıma, demirbaş giyim eşyası gibi) toplamıdır. Bedelin bulunmadığı, bilinmediği, paradan başka şeylerin olduğu ya da emsal bedel veya ücretten açık bir şekilde düşük olduğu hâllerde Vergi Usul Kanunu’ na göre belirlenen emsal bedeli veya emsal ücreti esas alınacaktır.

Yanıt Açıklaması: ÖTV’ nin konusuna giren mallar, kanuna ekli 4 (dört) adet listede sayılmıştır. Buna göre, I Sayılı Listede: Petrol ürünleri, II Sayılı Listede:Motorluaraçlar(otomobil, otobüs,minibüs, kamyon, kamyonet,motosiklet gibi kara taşıtları uçak, helikopter gibi hava taşıtları ve gemi, yat, tekne gibi deniz taşıtları), III Sayılı Listede: Maden suları, meyve aromalı veya sade minerallisular, ambalajlı olarak satılan limonata, % 100 olanlar hariç tüm meyve suları, sebze suları, meyveli veya sade gazozlar, kolalı gazozlar, alkolsüz biralar, sular, mineralli sular, meyveli gazozlar,meyve sebze suları, alkollü içkiler, tütün ve tütün mamulleri, VI Sayılı Listede: Elektrikli ev eşyaları, elektronik eşyalar, kürkler ve deri mamulleri, parfümeri ürünleri ve bazı lüks tüketim malları ÖTV’ nin konusuna girmektedir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası teamüllere uygun olarak ve karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına (vergi muafiyetine sahip diplomatik misyon şefleri, diplomasi memurları, konsolosluklarda görevli misyon şefleri, meslekten konsolosluk memurları, Dışişleri Bakanlığınca ikinci sınıf kimlik kartı verilen teknik ve idari personel) yapılan her türlü teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin her aşamada yaratılan katma değer üzerinden alınmasını sağlayan bir sisteme sahip olması dikey bütünleşmeyi önlemektedir.

Yanıt Açıklaması: Mükellefin kişisel özellikleri, gelir düzeyi, medeni hali gibi bir takım özellikleri emlak vergisinin belirlenmesinde dikkate alınmamaktadır. Bu durum da vergiyi subjektif değil objektif bir vergi yapmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Genel olarak ÖTV’ de vergiyi doğuran olay; (I) sayılı listede yer alan petrol ürünleri ve doğalgazda, bu ürünlerin rafineriler, imalatçılar veya ithalatçıları tarafından yurt içinde tesliminde meydana gelmektedir. (II) sayılı listede yer alan motorlu taşıtlardan “Kayıt ve tescile tabi olanlar” bakımından, esas olarak bu araçların ilk iktisabıdır. (II) sayılı listede yer alan motorlu taşıtlardan “Kayıt ve tescile tabi olmayanlar bakımından” ise bu araçların ithali, imalatçıları tarafından teslimi ve özel tüketim vergisi uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışıdır. (III) sayılı listede yer alan mallar bakımından bu malların ithali, imalatçıları tarafından teslimi ve ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışıdır. (IV) sayılı listede yer alan mallar bakımından ve malların imalatçıları tarafından teslimi, ithal edilmesi veya özel tüketim vergisi uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışıdır.

Yanıt Açıklaması: Genel olarak gümrük vergilerinin konusu, uluslararası ticaret işlemlerine konu olan ve ülke sınırlarını aşan taşınabilir eşyadır. Herhangi bir eşyanın gümrük vergisine konu olabilmesi için; eşyanın uluslararası ticarette değişim konusu olması ve eşyanın taşınabilir olması gerekmektedir. Bir başka anlatımla eşyanın bir sınırdan bir başka sınıra taşınabilmesi gerekmektedir. Bu nedenle taşınmaz mallar ya da hizmetler gümrük vergisinin konusuna girmez.

Yanıt Açıklaması: ÖTV’nin genel özellikleri aşağıdaki gibidir: Tek safhada uygulanması Şeffaf bir yapıya sahip olması Verginin kapsamına giren malların sınırlı sayıda olması Verginin uygulanmasının basit olması Hasılatının yüksek olması Mali politikaların uygulanmasında etkin olması Adaletli vergileme Katma değer vergisi oranlarında sadeleştirmeye yardımcı olması

Yanıt Açıklaması: Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyet çerçevesinde yapılan mal teslimleri ve hizmet ifalarının katma değer vergisine tabi tutulabilmesi için faaliyetin “devamlı” olması ve işlemin “Türkiye’ de gerçekleşmesi” gereklidir. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Konsinye satış; mülkiyet devri yapılmaksızın, malın alıcı adayı durumunda olan kimseye verilmesi ya da gönderilmesini ifade etmektedir.

Yanıt Açıklaması: Kanuni yetkiye dayanarak, yasal vergi oranından farklı olan üç yeni oran belirlenmiştir. Bunlar; • Zorunlu mallar için %1, • Temel gıda maddeleri için %8, • Bunların dışında kalan mal ve hizmetler için %18, şeklindedir.