Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Komisyoncular aracılığıyla yapılan satışlarda vergiyi doğuran olay malın alıcıya teslimi anında meydana gelmektedir.

Yanıt Açıklaması: Temel gıda maddelerinde katma değer vergisi %8 olarak belirlenmiştir

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinin oranı vergiye tabi her bir işlem için %10 olarak belirlenmiştir. Bu oran belirlenirken katma değer vergisinin yürürlüğe girmesi ile birlikte yürürlükten kalkan vergilerin hasılat kaybının karşılanması esas alınmıştır. Diğer yandan Cumhurbaşkanı bu oranı, dört katına kadar artırmaya, % 1’ e kadar indirmeye, bu oranlar dâhilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların)perakende safhası ve inşaatın yapıldığı arsanın veya konutun vergi değeri ve bulunduğu yeri esas alarak konut teslimleri için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkilidir.

Yanıt Açıklaması: Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından yapılan aşağıdaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir: • İlim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacını taşıyan teslim ve hizmetler, • Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ile spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa edilen kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Mal teslimi ve hizmet ifası hâllerinde, katma değer vergisi malın teslimi veya hizmetin yapılması anında doğar. Böyle bir durumda faturanın malın tesliminden ya da hizmetin ifasından sonra maksimum 7 gün içinde düzenlenmesi gereklidir.

Yanıt Açıklaması: ÖTV’ de vergi matrahı bazı mallar için spesifik esasa dayalıdır. Bu esasta matrah; hacim, ağırlık, uzunluk gibi fiziki ölçülere göre belirlenir. Bazı mallar içinse advalorem, yani verginin matrahını bir değer teşkil eder.

Yanıt Açıklaması: Taşımacılık istisnası katma değer vergisinde uygulanmaktadır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Arazi vergisi normal olarak ilgili belediye tarafından dört yılda bir defa olmak üzere takdir işlemlerinin yapıldığı yılı izleyen bütçe yılının ocak ve şubat aylarında yıllık olarak tarh olunur.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda matraha dâhil olan unsurlar sayılmak suretiyle verginin konusuna girip girmeyeceği konusunda tereddüt bulunan konulara açıklık getirilmiştir. Burada temel amaç muvazaalı yollarla matrahın daraltılması yani özünde katma değer vergisine tabi olan unsurların çeşitli isimler altında tahsili suretiyle vergi dışında bırakılması önlenmektedir. Buna göre aşağıda çeşitli adlarla ifade edilen menfaat, hizmet ve değerler matraha dâhil edilecektir: • Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri, • Ambalaj giderleri (geri verilmesi mutad olan boş kaplara ilişkin teminat niteliğindeki depozitolar hariç), sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar, • Vade farkı, kur farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler (otomobile bir yıl süreyle bedava bakım hizmeti verilmesi gibi). Ticari hayattaki yaygın uygulama dikkate alınarak birtakım unsurlar katma değer vergisinin matrahına dâhil edilmemiştir. Buna göre; • Fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ve ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar (normal fiyattan yapılan indirimler) matraha dâhil değildir. Örneğin 1000 liralık bir takım elbisede %25 oranında iskonto yapılması hâlinde, iskonto tutarı olan 250 liranın faturada ayrıca gösterilmesi koşuluyla katma değer vergisi 750 lira üzerinden hesaplanacaktır. Diğer yandan makul ve kabul edilebilir olmayan iskontolar ile sonradan yapılan ve dolayısıyla faturada gösterilmeyen iskontoların, matrahtan düşülmesi mümkün değildir. Hazine ve Maliye Bakanlığı ayrıca belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında, çeşitli adlarla yapılan (satış primi, hasılat primi, yıl sonu iskontosu gibi) iskontoların, firmanın çabaları sonucu kazanılan ek bir ödeme olduğu (malla ilgili olmadığı) gerekçesiyle indirilmesine izin vermemektedir. • Mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplayarak, düzenledikleri fatura ve benzeri vesikalar üzerinde gösterdikleri katma değer vergisi matraha dâhil değildir. Dolayısıyla fiyatı katma değer vergisi dâhil şekilde belirlenen işlemlerde, katma değer vergisi hariç tutarın (matrahın) bulunabilmesi için iç yüzde yöntemi kullanılmaktadır. Örneğin %8 oranına tabi 10 liralık bir malda, katma değer vergisi matrahı iç yüzde yöntemi uygulanarak (10/1,08T) = 9.2592T olacaktır.

Yanıt Açıklaması: Kısım kısım mal teslimi konusunda alıcı ve satıcı anlaşmışsa her bir kısmın tesliminde VDO özel tüketim vergisi açısından gerçekleşmiş sayılır.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul ve gayrimenkul sayılan mal ve hakların kiralanmasının KDV'ne tabi olması için iktisadi işletmeye dahil olmaları gerekir.

Yanıt Açıklaması: 1986 yılına kadar merkezî yönetim tarafından toplanan bu verginin yönetimi ve gelirleri 1985 yılında çıkarılan 3239 sayılı Kanun’la belediyelere bırakılmıştır.

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda sayılan kanuni mükellefler şunlardır: • Mal teslimi ve hizmet ifası hâllerinde bu işleri yapanlar, • Mal ve hizmet ithal edenler, • Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar (Bunlar 88/8889 sayılı BKK ile vergiden istisnadır), • PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları (ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyet kapsamındaki işlemleri dolayısıyla mükelleftirler). • Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler (Burada işlemlerin yaygınlığı nedeniyle ortaya çıkabilecek çok sayıda mükellef ile muhatap olmamak bakımından, mükellef bayiler değil, oyunların teşkilat müdürlükleridir). • Gösteri, konser, sportif faaliyet, yarış ve yarışmaları tertipleyenler veya gösterenler, • İktisadi işletmeye dahil mal ve hakları kiraya verenler, • İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlar (burada vergi konusuna girmeyen bazı işlemleri yapanlar, katma değer vergisinin mükellefi olacaktır). • Katma değer vergisine tabi bir işlem olmadığı veya vergiyi; fatura ve benzeri vesikalarda gösterme hakkı bulunmadığı hâlde gösteren ve vergiyi tahsil edenler (Buradaki amaç vergi adı altında para tahsil edip haksız kazanç sağlanmasını önlemektir), • Kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren ve tahsil edenler.

Yanıt Açıklaması: Emlak Vergisi Kanunu çerçevesinde bina ve arazinin vergi değerini değiştiren durumlar şu şekilde sıralanabilir: • Mevcut binalara ilaveler yapılması veya asansör veya kalorifer tesislerinin konulması. • Bir binanın yanması, yıkılması suretiyle veya başka sebeplerle tamamen veya kısmen harap olması veya binada mevcut asansör veya kalorifer tesislerinin kısmen veya tamamen kaldırılması. • Bir binanın kullanış biçiminin tamamen değiştirilmesi veya bir binanın oturmaya mahsus yerlerinden bir kısmının dükkân, mağaza, depo gibi ticaret ve sanat icrasına mahsus yerler hâline dönüştürülmesi. •Arazinin fidanlandırılması veya ağaçlandırılması, bağ hâline getirilmesi; • Bir binanın tamamlayıcı parçası durumunda olan arazinin bu durumdan çıkması veya bir arazi ve arsanın binanın tamamlayıcı parçası durumuna girmesi. • Bir bina veya arazinin taksim veya ifraz edilmesi veya mükellefinin değişmesi. Araziden bir kısmının kamulaştırılması da ifraz hükmündedir. • Birden fazla arazi ve arsaların tek bir arazi ve arsa hâline getirilmesi veya birden fazla hisselere ayrılmış olan bir binanın bütün hisselerinin birleştirilmesi. Bir binanın içindeki mobilyaların değiştirilmesi bu kapsamda değildir.

Yanıt Açıklaması: Kanuni yetkiye dayanarak, yasal vergi oranından farklı olan üç yeni oran belirlenmiştir. Bunlar; • Zorunlu mallar için %1, • Temel gıda maddeleri için %8, • Bunların dışında kalan mal ve hizmetler için %18, şeklindedir.

Yanıt Açıklaması: Hazine ve Maliye Bakanlığınca çok sayıda faaliyet içerinde katma değer vergisinin tevkifat yolu ile alınmasını öngördüğü faaliyet (D) şıkkında yer alan "özel güvenlik hizmetleridir"

Yanıt Açıklaması: Türkiye 25.10.1984 tarih ve 3560 Sayılı Kanun ile 1 Ocak 1985 tarihinden itibaren katma değer vergisine geçiş yapmıştır. Katma değer vergisinin yürürlüğe girmesi ile birlikte mal ve hizmetler üzerinden daha önce alınan 8 (sekiz) adet vergi yürürlükten kaldırılmıştır. Bunlar; • Dahilde Alınan İstihsal Vergisi, • İthalden Alınan İstihsal Vergisi, • Nakliyat Vergisi, • PTT Hizmetleri Vergisi, • İlan ve Reklam Hizmetleri Vergisi, • İşletme Vergisi, • Spor Toto Vergisi ve • Şeker İstihlak Vergisi’ dir

Yanıt Açıklaması: Yukarıdaki sayılanlardan yalnızca vergiye tabi kazancı işletme hesabı esasına göre gelir vergisine tabi olan ticaret erbabının yaptığı mal teslimleri katma değer vergisine tabidir.

Yanıt Açıklaması: Şans oyunları için yüzde 5, 7 ve 10 olmak üzere üç farklı oran vardır.

Yanıt Açıklaması: Götürü usulde vergilendirilen mükellefler için Gelir Vergisi Kanunu ile paralellik ve kolaylık sağlamak amacıyla bir takvim yılı (götürü usul 1.1.1999’ dan itibaren kaldırılmış ve yerine basit usul getirilmiştir.) olarak belirlenmiştir.