Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Belediye ve mücavir alan sınırları dışında inşa edilen ve ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılmayan binalar sürekli olarak bina vergisinin konusu dışında bırakılmıştır. Diğer seçeneklerdeki vergi kolaylıkları süreli olarak uygulanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: İhraç kaydıyla teslimlerde malın üç ay içinde ihraç edilmesi hâlinde tecil edilen katma değer vergisi terkin edilecektir. Aksi takdirde gecikme zammı ile birlikte tahsil edilecektir.

Yanıt Açıklaması: Bir mal üzerindeki tasarruf (mülkiyet) hakkının alıcıya devredilmesi, onun gösterdiği yere veya kişilere verilmesi, malın nakliyesinin başlatılması, nakliyeci veya sürücüye verilmesi teslim olarak kabul edilmektedir. Bedelsiz teslimler de (vergiye tabi malların işletmeden çekilmesi) mal teslimi sayılan haller arasındadır. Ancak bir malın ödünç olarak verilmesi teslim sayılmaz. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi mal ya da hizmetin satış fiyatına eklemek suretiyle nihai tüketiciye yansıtılan bir vergidir. Dolayısıyla katma değer vergisinin yükü nihai tüketiciler üzerinde kalmaktadır. Kama Değer Vergisi Kanunu’ nda sayılan mükellefler (kanuni mükellef) nihai tüketicilerden (fiili ya da iktisadi mükellef) tahsil ettikleri vergiyi aracı/sorumlu sıfatıyla onların adına vergi idaresine ödemek zorunda olan gerçek ya da tüzel kişilerdir.

Yanıt Açıklaması: Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda, katma değer vergisi malların alıcıya teslimi anında doğar. Bir başka deyişle mal sahipleri tarafından bu aracılara emaneten yapılan teslimde, mülkiyet devri bulunmadığından katma değer vergisi doğmaz. Kendilerini alıcı adına hareket eden kişi olarak kabul edip katma değer vergisi tahakkuk ettirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla bu gibi hâllerde katma değer vergisi ancak komisyoncu ya da konsinyeci tarafından malın üçüncü kişilere teslim edildiği (satıldığı) anda gerçekleşmiş ve asıl satıcının vergi mükellefiyeti de bu anda başlamış olur. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: İnşaat malzemeleri satışı, iş yeri satış ve kiralamaları ile konut satışları genel olarak katma değer vergisine tabi olan işlemlerdir. Ancak konut kiralamaları katma değer vergisinden istisna olan faaliyetler kapsamında yer almaktadır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınan malların 12 ay içinde imalatta kullanıldığının belgelendirilerek vergi dairesine bildirilmemesi hâlinde, teslim tarihinde bu malların tesliminde tarh edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen kısmın mahsubundan sonra kalan tutar gecikme zammı ile birlikte alıcıdan tahsil edilecektir.

Yanıt Açıklaması: Matrah, üzerinden katma değer vergisinin hesaplanacağı, yani katma değer vergisi oranının uygulanacağı miktarı ifade etmektedir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisine geçilmesinin temel nedenleri arasında ithalatı değil, ihracatı teşvik etmek vardır.

Yanıt Açıklaması: Emlak vergisi gerçek ve tüzel kişilerin mülkiyetinde bulunan bina, arsa ve araziden alınan, hasılatı ve yönetimi çoğunlukla yerel idarelere bırakılmış, sürekli, objektif ve özel nitelikte bir servet vergisidir. Dolayısıyla C şıkkı dışındaki seçenekler yanlıştır.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi mal ve hizmetlerin fiziki bir değeri üzerinden spesifik olarak değil, ekonomik değeri üzerinden advalorem olarak tahsil edilen bir vergidir. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Yeni inşa edilen bina veya binaların vergisi, inşalarının sona erdiği yılı izleyen bütçe yılından itibaren dört yıl boyunca, arsasının veya arsa payının vergisinden az olamaz.

Yanıt Açıklaması: Şans oyunları vergisinde vergilendirme dönemi birer aylık dönemlerdir. İzleyen ayın 20. günü akşamına kadar beyan edilip aynı süre içerinde ödenmesi gerekir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinde vergilendirme dönemi, mükellefler ve idare yönünden rahatlık sağlamak amacıyla faaliyet gösterilen takvim yılının üçer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisinde vergilendirme dönemi, mükellefler ve idare yönünden rahatlık sağlamak amacıyla faaliyet gösterilen takvim yılının üçer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Bina vergisinde yer alan sürekli muafiyetler kamu kurum ve kuruluşları, elçilik ve konsolosluklar ve askerî kuruluşlara ait gayrimenkullere yöneliktir.

Yanıt Açıklaması: Banka ve sigorta muameleleri vergisinin genel oranı %15'tir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi mal ya da hizmetin satış fiyatına eklemek suretiyle nihai tüketiciye yansıtılan bir vergidir. Dolayısıyla katma değer vergisinin yükü nihai tüketiciler üzerinde kalmaktadır. Kama Değer Vergisi Kanunu’ nda sayılan mükellefler (kanuni mükellef) nihai tüketicilerden (fiili ya da iktisadi mükellef) tahsil ettikleri vergiyi aracı/sorumlu sıfatıyla onların adına vergi idaresine ödemek zorunda olan gerçek ya da tüzel kişilerdir. Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda sayılan kanuni mükellefler şunlardır: • Mal teslimi ve hizmet ifası hâllerinde bu işleri yapanlar, • Mal ve hizmet ithal edenler, • Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar (Bunlar 88/8889 sayılı BKK ile vergiden istisnadır), • PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları (ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyet kapsamındaki işlemleri dolayısıyla mükelleftirler). • Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler (Burada işlemlerin yaygınlığı nedeniyle ortaya çıkabilecek çok sayıda mükellef ile muhatap olmamak bakımından, mükellef bayiler değil, oyunların teşkilat müdürlükleridir).

Yanıt Açıklaması: • Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ den geçerek yabancı bir diğer ülkede sona eren, • Türkiye’ den başlayıp yabancı bir ülkede sona eren, • Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ de sona eren yük ve yolcu taşımacılık işleri katma değer vergisinden istisna edilecektir. Ancak bu istisna, ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’ de bulunmayan dar mükellef gerçek ve tüzel kişilere, ilgili ülkeler itibarıyla “karşılıklı” olmak şartıyla tanınmıştır.

Yanıt Açıklaması: Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen (kanunen kabul edilmeyen) giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi indirilemeyecektir.