Özel Vergi Hukuku 2

Yanıt Açıklaması: Gerçek veya tüzel kişiler tarafından ithal edilen ham petrolün Türkiye’ deki rafinerilere fason olarak rafine ettirilmesi sonucu elde edilen petrol ürünlerinin tesliminde doğacak ÖTV’ nin ödenmesinden, ilgili rafineri şirketi ham petrol ithalatını yapanlar ile birlikte müteselsilen sorumlu tutulmuştur.

Yanıt Açıklaması: 01.08.2004 tarihinde yürürlüğe konulan özel iletişim vergisi ilk kez 1999'da "deprem vergileri" içinde Eğitim ve Katkı Payı olarak alınmaya başlanmıştır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Özel iletişim vergisi konusuna göre dört gruba ayrılır ve hepsinde oran %7,5'tur. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Büyükşehir belediye sınırları içerinde bulunan arsalar için normal oranın iki katı uygulanır. Buda binde altıdır.

Yanıt Açıklaması: Bankalar, bankerler ve sigorta şirketleri şirketleri banka ve sigorta muameleleri mükellefidirler. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İlk iktisap ; Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli II sayılı listedeki mallardan Türkiye’ de kayıt ve tescil edilmemiş olanların kullanılmak üzere ithalini, müzayede yoluyla veya kayıt ve tescil edilmiş olsa dahi 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre iade edilenler de dâhil motorlu araç ticareti yapanlardan iktisabını, motorlu araç ticareti yapanlar tarafından kullanılmaya başlanmasını, aktife alınmasını veya adlarına kayıt ve tescil ettirilmesini ifade eder. Kayıt ve tescil , motorlu taşıtların ilgili mevzuat gereğince trafik, belediye, liman ile Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğünce tutulan sivil hava vasıtaları siciline yapılan kayıt ve tescilini , müzayede yoluyla satış ise özel tüketim vergisinin konusuna giren listelerde yer alan mallardan II sayılı listede sayılan motorlu araçlardan kayıt ve tescile tabi olan motorlu taşıtlar dışındakilerin, ÖTV’ ye tabi tutulmadan müzayede yoluyla satılması ifade etmektedir. Teslim de bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesini ifade eder.

Yanıt Açıklaması: Kambiyo alım ve satım işlemlerinde alınan komisyon değil, kambiyo satışlarının tutarı verginin matrahını teşkil eder

Yanıt Açıklaması: Özel kanunlarına göre Devlet ormanları dışında insan emeğiyle yeniden orman hâline getirilmek üzere ağaçlandırılan arazi, 50 yıl süreyle vergiden muaftır.

Yanıt Açıklaması: Deprem, su basması, yangın gibi doğal afetler sebebiyle yanan, yıkılan veya kullanılmaz hâle gelen binaların yerine yenileri yapıldığı takdirde, yeni binalar inşalarının sona erdiği yılı izleyen bütçe yılından itibaren 10 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır. Bu muafiyet hükmünden deprem dışında yangın, su baskını, yer kayması, kaya düşmesi, çığ ve benzeri afetlerden zarar görme olasılığı bulunan binalar da yararlanır. Diğer bir deyişle afet tehlikesi dolayısıyla yeniden inşa edilen binalar da 10 yıl süreyle emlak vergisinden muaf tutulur.

Yanıt Açıklaması: Hazine ve Maliye Bakanlığının tevkifata tabi tutulmasını öngördüğü başlıca hizmetle şunlardır (Bkz., 110, 107, 105, 104, 99, 96, 91, 89, 86, 85 No’ lu KDV Tebliği): • Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, • Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri, • Özel güvenlik hizmetleri, • Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, • Her türlü yemek servisi, • Danışmanlık ve denetim hizmetleri

Yanıt Açıklaması: Mükelleflerin bir belediye ve bu belediyenin mücavir alan sınırları içinde bulunan arazisinin vergi değerinin 10.000 Türk lirası, arazi vergisinden istisnadır. Bakanlar Kurulu bu istisna miktarını üç katına kadar artırmaya yetkilidir. İstisna, araziler için öngörülmüş olup arsa niteliğindeki gayrimenkuller bu istisnadan yararlanamaz.

Yanıt Açıklaması: Verilen örneklerin hepsinde hizmetten yurtdışında faydalanılmaktayken, C şıkkkında  hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı için hizmet, ihracat istisnasından yararlanamayacaktır.

Yanıt Açıklaması: Servet vergileri; genel servet vergileri ve özel servet vergileri olarak ikiye ayrılır. Genel servet vergileri, gerçek ve tüzel kişilerin sahip oldukları toplam servet üzerinden tarh edilirler. Özel servet vergileri, servetin tamamı yerine servet unsurlarının bir kısmını vergileme konusu içerisinde değerlendiren vergilerdir. Türk vergi sistemi içinde kişilerin sahip olduğu menkul ve gayrimenkul varlıkları kapsayan genel bir servet vergisi uygulanmamaktadır . Özel servet vergileri kişisel olmayan objektif nitelikli vergilerdir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi beyannamenin verildiği günde tarh olunacaktır. Ancak beyannamenin posta ile gönderilmesi hâlinde vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takip eden yedi gün içinde tarh edilecektir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi, mal ve hizmetlerin üretimlerinden, dağıtımlarına kadar her aşamada sadece o aşamada yaratılan katma değer üzerinden alınan bir vergidir. Katma değer vergisinde ihracat vergiden tamamen istisna tutulmaktadır. Ancak  Katma değer vergisinde mal ve hizmet ithalatının vergiden tamamen istisna tutulması söz konusu değildir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Tüketim vergilerinde vergiyi asıl ödeyen bu vergilere tabi malları veya hizmetleri satın alanlardır. Bu tür mükellefiyete “iktisadi mükellefiyet” denilmektedir. Vergi yükü üzerinde kalan ve bu vergiyi yansıtma olanağı bulunmayan kişilere de “vergi taşıyıcısı, vergi yüklenicisi” adı verilmektedir. Öte yandan bu vergileri vergi dairesine yatırmak zorunda olanlar; yani vergiye tabi işlemleri yapanlar ise verginin “kanuni mükellefi” olmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Sürekli olarak vergiden muaf olan araziler şunlardır: Katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyelere, köy tüzel kişiliğine, kanunla kurulan üniversitelere, devlete ait araziler; • İl özel idareleri, belediyeler ve köyler ile bunların oluşturdukları birlikler veya bunlara bağlı müesseseler tarafından işletilen su, elektrik, hava gazı, mezbaha ve soğuk hava işletmelerine ait arazi ve belediye sınırları içindeki yolcu taşıma işletmelerine ait arazi; • Türk Silahlı Kuvvetlerini (Jandarma Genel Komutanlığı dâhil) güçlendirmek amacıyla kurulmuş vakıflara ait araziler,arsalar; • 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre temettü hariç ortaklık hakları ile yönetim ve denetimleri veya hisseleri kısmen veya tamamen Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna intikal eden bankalara, tasfiyeleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu eliyle yürütülen müflis bankaların iflas idarelerine ait arazi ve arsalar.

Yanıt Açıklaması: Şans oyunları vergisi ilk defa 5035 Sayılı Kanun ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 40’ncı maddesinin yeniden düzenlenmesi ile 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe konulmuş ve uygulanmaya başlanmıştır. Aslında bu vergi başka bir isim altında 1999 yılında meydana gelen ve “Deprem Vergileri” olarak bilinen düzenlemeler içinde “Eğitime Katkı Payı” olarak şans oyunlarından zaten alınmaktaydı. Ancak 2004 yılında yapılan bu düzenleme ile bir özel tüketim vergisi niteliği kazanmış oldu.

Yanıt Açıklaması: Bugün dünya genelinde 160’ın üzerinde ülkede (Amerika Birleşik Devletleri hariç) şu an fiilen uygulanmaktadır. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Uluslararası taşımacılık (deniz, kara, hava ve demir yolu ile yapılan), transit taşımacılığı da kapsayacak şekilde katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak bu istisna, ikametgâhı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’ de bulunmayan dar mükellef gerçek ve tüzel kişilere, ilgili ülkeler itibarıyla “karşılıklı” olmak şartıyla tanınmıştır. Buna göre; • Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ den geçerek yabancı bir diğer ülkede sona eren, • Türkiye’ den başlayıp yabancı bir ülkede sona eren, • Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ de sona eren yük ve yolcu taşımacılık işleri katma değer vergisinden istisna edilecektir.