Vergi Usul Hukuku

Yanıt Açıklaması: Bahsedilen zamanaşımı tahsil zamanaşımı olup, vadenin rastladığı yıl başından itibaren5 yıl içinde tahsil edilmeyen vergiler zamanaşımına uğrar. 017 yılında vadesi dolan verginin zamanaşımı 2018 yılından itibaren 5 yıldır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmeyen vergiler zamanaşımına uğrar.2017 yılında elde edilen kazanca ilişkin zamanaşımı 2018 yılında başlar ve 31.12.2022 tarihinde sona erer. Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi matrahının doğalgazın metreküpü, kumaşın metresi gibi belli fiziki teknik vb. ölçülere dayanılarak saptanmasına miktar esası denir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Verginin yükümlünün beyanı üzerine değil de, idarenin re’sen, ikmalen veya idarece tarh işlemlerinden birini gerçekleştirmesi ile tarh edildiği hallerde, bu kez tarh işlemi bir ihbarname ile yükümlüye tebliğ edilir. Bu ihbarnameyi alan (tebellüğ eden) yükümlünün, idarenin tarh işlemine karşı dava açmak için 30 günlük bir süresi vardır (İYUK m. 7). Bu süre dava açılmaksızın geçirilirse, yükümlünün vergi borcunu kabul ettiği varsayılır ve vergi tahakkuk eder.

Yanıt Açıklaması: Verginin üzerinden hesaplandığı değer veya miktara matrah denir. Doğru cevap A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Şekli vergi hukuku kapsamına giren vergi hukuku alt dalları vergi usul hukuku, vergi yargılama hukuku ve vergi icra hukukundan oluşur. Bu hukuk dallarının tamamı vergi borcu ilişkisinde tarafların karşılıklı hak ve yetkilerinin kullanılması ile ödev ve yükümlülüklerinin yerine getirilmesine dair hususları düzenler. Ancak vergi usul hukuku diğer sekli vergi hukuku dallarından vergi idaresinin sahip olduğu vergi yasalarını vergilendirme işlemleri yapmak suretiyle uygulama yetkisinin kullanılış biçim ve usullerini düzenlemek noktasında farklılık arz eder.

Yanıt Açıklaması: Kurumlar vergisi tek (sabit) oranlıdır ve matraha uygulanacak olan oran 2017 yılında %20 iken 7061 sayılı “Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 2018, 2019 ve 2020 yılları için %22 oranına yükseltilmiştir. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Verginin üzerinden hesaplanan miktar veya değere verginin matrahı denir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi usul hukuku vergi idaresinin sahip olduğu vergi yasalarını vergilendirme işlemleri yapmak suretiyle uygulama yetkisinin kullanılış biçim ve usullerini düzenler.

Yanıt Açıklaması: Emlak Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi uyarınca emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi halinde vergi idarece tarh edilir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Beyan esasına dayalı vergilerde vergi matrahı kural olarak mükellef tarafından saptanıp vergi dairesine bildirilmekte ve vergi dairesi tarh işlemini mükelleflerin beyanına dayalı olarak gerçekleştirmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi usul hukuku kapsamında vergilendirme sürecini oluşturan çeşitli aşama ve işlemler, vergi hukukunda süreler, vergi denetimi kapsamındaki ön işlemler, yükümlülerin vergi ödevlerinin yerine getirilme biçim ve yöntemleri ile vergi uyuşmazlıklarının yargı yoluna başvurulmaksızın taraflar arasında barışçı yollardan çözümü gibi temel bazı konular yer alır. Vergi usul hukuku vergi borcu ilişkisinde tarafların karşılıklı hak ve yetkilerinin kullanılması ile ödev ve yükümlülüklerinin yerine getirilmesine dair hususları düzenleyen şekli vergi hukukunun bir dalıdır. Bu dal vergi idaresinin sahip olduğu vergi yasalarını vergilendirme işlemleri yapmak suretiyle uygulama yetkisinin kullanılış biçim ve usullerini düzenler.

Yanıt Açıklaması: II ve III doğru, I yanlıştır. Vergi usul hukukunda dürüstlük kuralı da uygulama alanı bulur. Bu hakkaniyetin sağlanmasını kolaylaştırır.

Yanıt Açıklaması: “Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken bir safhaya gelmesidir” (VUK m. 22). Tahakkuk bir idari işlem değildir; vergilendirme sürecinde önemli bir “aşama”dır. Yukarıda vergi borcunun tarh işlemi ile somut olarak belirlendiğini, belirli hale gelmiş vergi borcunun tebliğ işlemi ile yükümlüye bildirildiğini ifade etmiştik. İşte verginin tahakkuku bu süreçte “vergi borcunun ödenmesi gereken aşama”yı ifade eder.

Yanıt Açıklaması: 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu, vergilendirme sürecini oluşturan çeşitli aşama ve işlemler, vergi hukukunda süreler, vergi denetimi kapsamındaki ön işlemler, yükümlülerin vergi ödevlerinin yerine getirilme biçim ve yöntemleri ile vergi uyuşmazlıklarının yargı yoluna başvurulmaksızın taraflar arasında barışçı yollardan çözümü gibi vergi usul hukukuna dair temel bazı konuları ayrıntılı biçimde düzenlendiği bir yasadır.

Yanıt Açıklaması: Re’sen vergi tarhı, vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitine imkan bulunmayan hallerde takdir komisyonları tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca düzenlenmiş vergi inceleme raporlarında belirtilen matrah veya matrah kısmı üzerinden vergi tarh olunmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Vergi hukuku öğretisinde maddi vergi hukuku için “vergi­ borcu konusunda hak ve ödevlerin doğumunu, sona ermesini ve bunların ­içer­iğine ­ilişkin hukukî ilkeleri inceleyen vergi­ hukuku dalı” tanımı verilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkuk ettirilir. Dolayısıyla beyana dayalı tarhiyatta tahakkuk fişi düzenlenir. Doğru cavap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Özel hukuk alt dallarından medeni usul hukuku ile icra ve iflas hukuku tipik sekli hukuk dallarıdır. Kamu hukukunda ise ceza muhakemesi veya ceza usul hukuku, idari yargılama hukuku, vergi yargılama hukuku, kamu alacaklarının takip ve tahsil hukuku ile vergi usul hukuku sekli hukuka örnek oluşturur.

Yanıt Açıklaması: Tarh işleminde, vergi borcunun mükellefçe beyan edilen veya idare tarafından saptanan vergi matrahına dayanılarak hesaplanması söz konusu olduğundan, vergi tarhı, sübjektif işlem niteliği taşımaktadır. Doğru cevap D seçeneğidir.