Vergi Usul Hukuku

Yanıt Açıklaması: Gelir vergisi mükelleflerinden ticari, zirai ve mesleki yönden kazanç elde edenler elektronik tebligat sistemini kullanmak zorundadırlar. Kazançları basit usulde tespit edilenler, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler ile diğer vergisel yükümlülükleri bulunan mükellefler eğer isterlerse gönüllü olarak e-tebligat sistemine dahil olabilirler. Kurumlar vergisi mükellefleri elektronik tebligat sistemini kullanmak zorundadırlar. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Resmi tatil günleri süreye dahil değildir. Sürenin son günü resmi tatile rastlarsa tatili takip eden ilk iş gününün tatil saatinde biter. Bu durumda beyanname verme süresi 25 Mart 2019 Pazartesi gününe uzar. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Katma değer vergisi bakımından vergiyi doğuran olay bir malın teslim edilmesi veya hizmetin ifa edilmesi anında gerçekleşir. Bir malın tesliminden önce o mal için avans alınması halinde Katma Değer Vergisi bakımından vergiyi doğuran olay gerçekleşmemiştir.

Yanıt Açıklaması: Tevsik zorunluluğuna uyulmaması halinde, mükelleflerden her birine, her bir işlem için işleme konu tutarın %5’i nispetinde özel usulsüzlük ceza­sı kesilir. Kesilecek cezanın yıllık tutarı 1.100.000 TL’yi aşamamaktadır. Ancak, kesilecek ceza tutarı, birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için, 1.400 TL’den, ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çift­çiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler için 700 TL’den, bunların dışında kalanlar için de 350 TL’den az olamayacaktır. Kesilmesi gereken bu maktu ceza tutarları 2017 yılı için geçerli olan tutarlar olup, bu tutarlar yıllar itibariyle değişebilmektedir. Tevsik kapsamı Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca belirlenmektedir.

Yanıt Açıklaması: VUK m.117/2’de bu kapsama giren hesap hataları, vergi oran ve tarifelerinin yanlış uygulanması, mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması olarak tanımlanmıştır. Gelir vergisinde mahsupların yanlış uygulanması vergi miktarında hataya örnek olarak verilebilir. Buna karşılık, damga vergisinde kâğıdın nisbi mi yoksa maktu vergiye mi tabi olduğu noktasında yapılacak hukuka aykırılık hesap hatası değil; hukuki uyuşmazlık kapsamında değerlendirilmelidir (Öncel, Kumrulu, Çağan,  2017, s.178).

Yanıt Açıklaması: I, II ve III'teki açıklamalardan hepsi doğrudur. Doğru cevap E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Fatura vermek zorunda olanlar, fatura vermek mecburiyetinde olmadığı satışları için perakende satış fişi vermeleri gerekmektedir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İdari Yargılama Usulü Kanunu’nda ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine mükelleflere dava açma hakkı tanınmıştır. Dileyen mükellefler, beyannamelerini ihtirazi kayıtla verip, beyan üzerine tarh edilen vergiye, tahakkuk fişinin tebliğini izleyen 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açabilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Yükümlülerin vergi kanunları uyarınca yerine getirmeleri gereken yükümlülüklerini zamanında, tam ve doğru olarak ifa etmemeleri halinde, idare aleyhine ortaya çıkan zararın tespit edilmesi için vergi denetimine ihtiyaç duyulmaktadır. Doğru yanıt B'dir.

Yanıt Açıklaması: VUK m.153 vd. hükümlerine göre bildirimde bulunma ödevleri “işe başlamanın bildirilmesi”, “değişiklerin bildirilmesi” ve “işi bırakmanın” bildirilmesi olmak üzere üç başlık altında toplanmıştır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Tebliğ yükümlülere, bunların kanuni temsilcilerine, genel vekillerine veya vergi cezası kesilenlere yapılır. Tüzel kişilere yapılacak tebliğ, bunların başkan, müdür veya kanuni temsilcilerine, vakıflar ve cemaatler gibi tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde bunları idare edenlere veya temsilcilerine yapılır. Tüzel kişilerin birçok müdür veya temsilcisi varsa tebliğin bunlardan birine yapılması yeterlidir. Kendisine tebligat yapılacak kimsenin bulunmaması halinde, tebliğ, ikametgah adresinde bulunanlardan veya işyerlerinin memur ya da müstahdemlerinden birine yapılır. Muhatap yerine bu şekilde kendisine tebliğ yapılacak kimsenin görünüşüne nazaran 18 yaşından aşağı olmaması ve bariz bir surette ehliyetsiz bulunmaması gerekir. Mükellef yerine geçen veli, vasi veya kayyım gibi vergi sorumlusu birden fazla olursa, tebliğ bunlardan yalnız birine yapılabilir. Şayet tebliğin konusu olan işe ayrı bir vasi veya kayyım bakmakta ise, tebliğ bunlara yapılır. Cevabımız A seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergilendirme hataları, hesap hatalarına göre tartışmaya daha açık hatalardır. Bu özellikleri nedeniyle “hukuki uyuşmazlık” kapsamında değerlendirilmeye daha meyilli hukuki aykırılıklardır (Öncel, Kumrulu, Çağan,  2017, s.179). Vergilendirme hataları VUK m.118’de düzenlenmiştir. Anılan hükme göre mükellefin şahsında hata, mükellefiyette hata, mevzuda hata ve vergilendirme veya muafiyet döneminde yapılan hatalar vergilendirme hatalarını oluşturmaktadır. Diğer vergi hatalarında olduğu gibi mükellefiyette hata da VUK’da tanımlanmıştır. VUK m.118/2’ye göre “mükellefiyette hata”, açık olarak vergiye tabi olmayan veya vergiden muaf bulunan kimselerden vergi istenmesi veya alınmasıdır .

Yanıt Açıklaması: Şirketlerin kuruluş aşamasında işe başla­ma bildirimleri, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde ticaret sicili memurluğunca ilgili vergi dairesine yapılmak zorundadır.

Yanıt Açıklaması: Defterlerin tasdik makamı kural olarak noterlerdir.

Yanıt Açıklaması: Müşterinin baba adı, mesleği değil;  adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarasının yer alması gerekir. Sorunun doğru cevabı C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gümrük idareleri tarafından alınan vergi ve resimler dışında kalan ve genel bütçeye giren vergi, resim ve harçlar ile il özel idarelerine ve belediyelere ait vergi, resim ve harçlar hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmakta olup, vergi incelemeleri de bu Kanun hükümlerine göre yürütülmektedir.

Yanıt Açıklaması: V.U.K. 168. maddeye göre işi bırakma ve değişiklik bildirimleri olayın vuku bulduğu tarihten itibaren 1 ay içerisinde mükellef tarafından vergi dairesine bildirilmelidir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi gereken belgelerin başında fatura gelmektedir. VUK m.228 uyarınca fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Kanundaki tanımdan da anlaşılacağı üzere fatura hem malı satan veya hizmeti ifa eden hem de müşteri bakımından önem taşıyan bir belgedir. Bu bağlamda malı satan veya hizmeti ifa eden satımı veya hizmet ifasını belgelemek üzere faturanın ikinci örneğini elinde tutar. Müşteri de yaptığı alımı veya yararlandığı hizmeti tevsik etmek üzere belgeyi alır (Kaneti, 1989, s. 192).

Yanıt Açıklaması: Ekonomik ömrü süresinde kullanıldıkça aşına­cağı kabul edilen kıymetler için amortisman ayrıl­ması kabul edilmiştir. Yıpranma ve aşınmaya ma­ruz bulunmayan boş arazi ve arsalar amortismana tabi tutulmamakta ancak, tarım işletmelerinde vü­cuda getirilen meyvelik, dutluk, fındıklık, zeytinlik ve güllüklerle incir bahçeleri ve bağlar gibi tarım tesisleri ile işletmede inşa edilmiş olan her nev’i yol­lar ve harklar; arazi veya arsa üzerinde olmalarına rağmen, amortismana tabi tutulabilmektedir.

Yanıt Açıklaması: VUK m.117/1’e göre matrah hatası , vergilendirme ile ilgili beyanname, tahakkuk fişi, ihbarname, tekalif cetveli ve kararlarda matraha ait rakamların veya indirimlerin eksik veya fazla gösterilmiş veya hesaplanmış olmasıdır. VUK m.117/2’de bu kapsama giren hesap hataları , vergi oran ve tarifelerinin yanlış uygulanması, mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması olarak tanımlanmıştır. VUK m.117/3’e göre verginin mükerrer olması “aynı vergi kanununun uygulanmasında belli bir vergilendirme dönemi için aynı matrah üzerinden bir defadan fazla vergi istenmesi veya alınması” olarak tanımlanmıştır.