Muhasebe Denetimi ve Mali Analiz

Yanıt Açıklaması: Destekleyici kanıtlar; çekler, faturalar, toplantı tutanakları ve doğrulamalar gibi kayıt ortamında var olan bilgilerin doğrulanmasında başvurulan kanıtlardır.

Yanıt Açıklaması: Denetim sürecinde denetçinin yapacağı faaliyetler başlıca dört aşamada toplanabilir. Bunlar: • Denetim teklifinin kabul edilmesi ve sözleşmenin düzenlenmesi, • Denetimin planlanması, • Denetim çalışmasının yürütülmesi, • Denetimin tamamlanması ve raporlanmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Uygunluk denetimi işletmelerin faaliyetlerinin ya da işlemlerinin belirli yöntem ve kurallara, ilgili mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılır. Uygunluk denetiminde bir otoritenin belirlediği kurallara uyulup uyulmadığı denetlenir.

Yanıt Açıklaması: Denetçi sözlü beyanları yazılı hale getirmek için denetim tamamlandığında, müşteri işletmenin yönetiminden beyan mektubu ister. Yönetimden yazılı beyan mektubu istenmesinin amaçlarından biri de "Yönetimin denetçiye verdiği sözlü beyanların doğrulanmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Denetim yöntemleri toplam sekiz çeşittir. Her bir yöntem bir diğerinin alternatifi olduğundan denetim yöntemleri; şekli denetim-maddi denetim, aralıksız denetim örnekleme yoluyla denetim, ileriye doğru denetim-geriye doğru denetim ve doğ- rudan denetim-dolaylı denetim olmak üzere dört farklı grupta toplanabilir.

Yanıt Açıklaması: Kontrol, denetimden önce veya denetimin başlangıcından gelen faaliyettir. Revizyon, gözden geçirmek, tekrar incelemektir. Bağımsız denetim, sunulan finansal bilgiler ile önceden belirlenmiş ölçütler arasındaki uygunluğun bağımsız denetim teknikleriyle değerlendirilmesi ve raporlanmasıdır. Teftiş, bir şeyin aslını doğrusunu veya işlerin iyi yürütülüp yürütülmediğini anlamak için yapılan inceleme olarak tanımlanabilir. Denetim bir şeyin geneli için uygulanırken teftiş bu genel içinde özel durumlara uygulanır. Buna uygunluk denetimi de denir.

Yanıt Açıklaması: Kontrol risk, finansal raporlama ile ilgili tasarlanan iç kontrolün etkinliğinin bir fonksiyonudur. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Genel düzeyde yapısal risk değerlemesinde denetçinin dikkate alacağı başlıca faktörler şunlardır: • Müşteri işletmenin yapısı (iştirak veya bağlı ortaklık olup olmadığı), • Finansal raporlarda yolsuzluklardan kaynaklanan hatalarla ilgili faktörler, • Önceki denetimin sonuçları, • Olağan dışı (rutin olmayan) işlemler, • Denetimin ilk kez veya yenilenen denetim olup olmadığı, • İlgili kesimler, • Varlıkların kötüye kullanılması şüphesi, • Örneklemenin yapılanması gibi.

Yanıt Açıklaması: COSO Raporunda iç kontrol; • Kontrol ortamı, • Risk değerleme, • Kontrol faaliyetleri, • Bilgi ve iletişim, • İzleme olmak üzere beş kısımdan oluşmaktadır. Denetim bu kısımlar arasında yer almamaktadır. Bu nedenle sorunun doğru yanıtı E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: İşletme dışı bilgi kullanıcıları; yatırımcılar, kredi verenler, devlet ve toplumdur.

Yanıt Açıklaması: İşletme riski; denetim kuruluşu veya denetçinin denetim işini kabulünden dolayı zarar görmesi, mesleki itibarının kayba uğraması olasılığıdır.

Yanıt Açıklaması: Hileli finansal raporlama, işletmelerde yapılan hileler grubunda yer almaktadır. Diğerleri denetçinin AİP’lerden yararlanma amaçları arasında yer alır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Denetçi, olumlu denetim görüşünü etkilemeyen ancak; finansal tablo kullanıcılarının dikkatine sunulmasını gerekli gördüğü hususları bir açıklama paragrafında vurgulandığı rapor türü açıklamalı olumlu görüştür.

Yanıt Açıklaması: Dönem başındaki varlıklarda, yabancı ve öz kaynaklarda dönem içinde meydana gelen münferit değişmeleri kaydeden ve dönem başına göre dönem sonunda onlarda meydana gelen net nihai değişmeleri finansal tablolar şeklinde raporlayan bir bilgi sistemidir.

Yanıt Açıklaması: Denetçinin olumlu görüş haricinde, işletmenin durumuna göre dört tür ba- ğımsız denetim raporu düzenleyebileceği belirtilmektedir: a. Açıklamalı olumlu görüş verilmesi, b. şartlı görüş verilmesi, c. Görüş bildirmekten kaçınma, d. Olumsuz görüş verilmesi.

Yanıt Açıklaması: Soruşturma, denetçi tarafından yapılan sözlü ve yazılı soruşturmalardır. Soruşturmada denetçi, çalışmalarını yönlendirmek için ilgililere sorularak sorarak bilgi toplamasıdır.

Yanıt Açıklaması: Kontrol sisteminin amaçları; • Şirket güvenilirliğinin artması, • Mevzuata uyumun sağlanması, • Doğru ve zamanlı finansal raporlama, • Operasyonel verimlilik şeklinde sıralanabilir. İletişimin sağlanması bu amaçlar arasında yer almadığından sorunun doğru yanıtı D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Denetçi, tespit ettiği yanlış işlemler, sınırlayıcı durumlar ve açıklayıcı notlar hem tek tek hem de toplu olarak finansal tabloların doğruluğunu bir bütün olarak bozmuyorsa ancak; bu aksaklıkların finansal tablo kullanıcıları tarafından bilinmesini gerekli görüyorsa şartlı görüş bildirmektedir.

Yanıt Açıklaması: İşletme yönetiminin iddiaları; finansal işlemler ve olaylara ilişkin, hesap bakiyelerine ilişkin, sunum ve tam açıklamaya ilişkin olmak üzere 3 grupta toplanabilir. İşlem ve olaylara ilişkin iddialar; gerçekleşme, tam olma, doğruluk, dönemsellik ve sınıflandırmadır. Hesap bakiyelerine ilişkin iddialar; var olma, tam olma, haklar ve yükümlülükler ve değerlemedir. Sunum ve tam açıklamaya ilişkin iddialar ise; gerçekleşme, haklar ve yükümlülükler, tam olma, doğruluk, değerleme, sınıflandırma ve anlaşılabilirliktir.

Yanıt Açıklaması: Müşteri işletme, denetçiye sunduğu beyan mektubunda genel olarak şu hususları teyit ettiğini belirtir • Yönetimde ve iç kontrol sisteminde yer alan veya finansal tablolar üzerinde önemli etkileri olabilecek çalışanların hiçbir usulsüzlüklerinin olmadığı, • Bağımsız denetim raporu tarihi itibariyle tüm muhasebe kayıtları ve destekleyici belgelerin denetçilere sunulduğu, • Finansal tabloların önemli yanlışlıklar içermediği, • Kurallarına uyulmaması halinde finansal tablolar üzerinde önemli etkileri olabilecek düzenleyici kurumların yaptırımına konu olabilecek herhangi bir işlemde bulunulmadığı, • Finansal tablolarda yer alması gereken mahkemelik hususlar, teminatlar, ipotekli varlıklar gibi hususlara ilişkin açıklamaların yapıldığı, • Stokların net gerçekleşebilir değeriyledir.