Muhasebe Uygulamaları

Yanıt Açıklaması: tanımlanmış koşullara uymak koşuluyla vergiden istisna tutulmuştur. İstisna kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinde tan›mlanmıştır. Ayrıca diğer kanunlarda tanımlanmış istisnalar da bulunmaktadır. Söz konusu istisnalar aşağıda özetlenmiştir. İştirak kazançları istisnası, Yurt dışı iştirak kazançları istisnası, Tam mükellef anonim şirketlerin yurt dışı iştirak hisseleri satış kazancı istisnası, Emisyon primi kazancı istisnası, Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna, Taşınmazlar ve iştirak hisseleri satış kazancı istisnası, Bankalara veya TMSF’ye borçlu kurumlar ile bankalara tanınan istisna, Yurt dışı şube kazançları istisnası, Yurt dışında yapılan inflaat ve onarım işlerinden sağlanan kazançlar istisnası, Eğitim tesisleri ve rehabilitasyon merkezleri işletilmesinden elde edilen kazançlarla ilgili istisna, Risturn istisnası.

Yanıt Açıklaması: Sorunun doğru yanıtı statü yedekleridir. Genel kurul ile ayrılan yedekler olağanüstü yedeklerdir. Kanun hükümlerince ayrılan yedekler yasal yedeklerdir. Özel fonlar ise işletmede bırakılması ve tasarrufu zorunlu yasal fonlardır.

Yanıt Açıklaması: D seçeneğindeki işlem ile bulunmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Efektif faiz yöntemi kullanılarak iskonto tutarının yıllara dağıtılmasında sırasıyla aşağıdaki işlemler yapılır. Her dönem gider yazılacak faiz gideri hesaplanır (Tahvilin defter değeri ile efektif faiz oranı çarpılır.). Döneme ilişkin tahakkuk eden faiz gideri hesaplanır (Tahvilin nominal değeri ile üzerinde yazılı olan faiz oran› çarpılır.)

Yanıt Açıklaması: Bilindiği gibi işletmelerin sonsuz olarak kabul edilen ömürleri, raporlama amacıyla belirli dönemlere ayrılır. Bu durumda, işletmenin belirli bir dönemdeki faaliyet sonucunun (dönem kâr ya da zararının) doğru raporlanabilmesi için söz konusu dönemde elde edilen gelirler ile bu gelirleri elde edebilmek için yine aynı dönemde katlanılan giderlerin karşılafltırılması önemlidir. Başka bir deyişle dönemler arası gelir ya da gider kayması olmaması gerekir ki buna dönemsellik ilkesi denir

Yanıt Açıklaması: Tek Düzen Muhasebe Sisteminde bir işletmenin uzun vadeli amaçlarla satın aldığı veya çeşitli nedenlerle bir yıl içinde nakde dönüştürme olanağı bulunmayan menkul kıymetleri işletmenin mali duran varlıklarını oluşturmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Vergi mevzuatımıza göre bazı giderler, vergiye tabi kâr tutarının hesaplanmasında dikkate alınmaz. Bu giderlerin neler olduğu, Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11. maddesinde tanımlanmıştır. Bunlardan bazıları ise: Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, sürat teknesi gibi motorlu deniz; uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları. • Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddi ve manevi zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri. • Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler. • Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler. • Transfer fiyatlaması yoluyla dağıtılan örtülü kazançlar. • Yedek akçelerdir.

Yanıt Açıklaması: Reeskont tutarı=16.000*60*0,1775/((60*0,1775)+360)= ₺459,73 yaklaşık ₺460 Reeskont Faiz Giderleri hs. ₺460 borçlanır. Alacak Senetleri Reeskontu hs. ₺460 alacaklanır. Doğru cevap B'dir.

Yanıt Açıklaması: Anonim Şirketlerde Kâr Da ğ ıtımı Kâr Da ğ ıtımının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi Şirketin muhasebe kârı (dönem kârı) 40.000 ’dir. Hesaplanan kurumlar vergisi ise 9.500’dir. Ticaret Kanunu’na göre ayrılması gereken yedekler 1.000’dir. Şirket, geçmiş dönem 4.000 zarar etmiştir. Şirketin dağıtılabilir kârı ne kadardır?

Yanıt Açıklaması: 780 Finansman giderleri hesabı 7/A gider ve yansıtma hesaplarından biridir.

Yanıt Açıklaması: Kolektif şirketlerde kâr, ortaklara şu şekillerde dağıtılabilir: • Kâr, ortaklar arasında eşit dağıtılır. • Kâr, ortaklara sermaye paylarına göre dağıtılır. • Kâr, ortakların sermaye paylarına faiz ayrıldıktan sonra dağıtılır. • Kâr, yönetici ortağa prim verildikten sonra dağıtılır. Kolektif şirket bir şahıs şirketi olup vergi mükellefi değildir, ancak şirketin ortakları gelir vergisi mükellefidir. Bu yüzden kâr dağıtımı sırasında şirket vergi kesintisi yapmaz. Kâr paylarını ortaklara tam olarak öder.

Yanıt Açıklaması: Önce altıyla başlayan tüm gelir hesapları kapatılarak 690 kodlu “Dönem Kârı veya Zararı” hesabına devredilir. Temel muhasebe eşitliğinden de hatırlanacağı gibi gelir hesapları alacak kalanı verir. Bu nedenle devir kaydında, aşağıda olduğu gibi, altıyla başlayan tüm gelir hesaplarına borç, Dönem Kârı veya Zararı hesabına alacak kaydedilir.

Yanıt Açıklaması: Bir şirketin çeşitli nedenlerle faaliyetlerine son vermesi “tasfiye” olarak nitelendirilmektedir.

Yanıt Açıklaması: 40.000x%20=8.000 30.000x%20=6.000 +             10.000x%20=2.000 16.000

Yanıt Açıklaması: Yukarıda verilenlerden hepsi birleşme raporunda bulunmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Tasfiyede kolektif şirketin bütün varlıklarının paraya çevrilmesi ve borçlarının ödenmesi gerekir. Varlıkların nasıl satılacağına ortakların oy birliği ile karar vermeleri gerekir. Tasfiye memurları şirketin sona ermesi durumunda şirkete ait taşınırları, durumun gereklerine göre ya artırma yoluyla ya da pazarlıkla satabilirler.

Yanıt Açıklaması: Bir yıl sonraki Gelecek Yıllara ait Giderler Hesabı, Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabına devredilerek kapatılır.Sonuç olarak  İki yıllık kira bedeli olarak  ₺ 12.000 peşin olarak ödenmiştir.

Yanıt Açıklaması: Anonim Şirketlerde Kâr Da ğ ıtımı Yedek Akçeler Esas sözleşme gereği ayrılan yedeklere “statü yedekleri” denir. Esas sözleşmeye, yıllık kârın yüzde beşinden fazla yedek ayrılabileceği ve yedek akçenin ödenmiş sermayenin yüzde yirmisini aşabileceğine ilişkin hüküm koyulabilir. Esas sözleşme ile başka yedek ayrılması da öngörülebilir (TTK Md. 521). Bunun anlamı, yasal yedekler (zorunlu yedekler) dışında da isteğe bağlı olarak yedek ayrılabileceğidir.

Yanıt Açıklaması: VERGİ MATRAHININ (MALİ KÂRIN) SAPTANMASI Ülkemizde kurum kazancının bir bölümü, kanunlarda tanımlanmış koşullara uymak koşuluyla vergiden istisna tutulmuştur. İstisna kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinde tanımlanmıştır. Ayrıca diğer kanunlarda tanımlanmış istisnalar da bulunmaktadır. Söz konusu istisnalar aşağıda özetlenmiştir. iştirak kazançları istisnası, Yurt dışı iştirak kazançları istisnası, Tam mükellef anonim şirketlerin yurt dışı iştirak hisseleri satış kazancı istis- nası, Emisyon primi kazancı istisnası, Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna, Taşınmazlar ve iştirak hisseleri satış kazancı istisnası, Bankalara veya TMSF’ye borçlu kurumlar ile bankalara tanınan istisna, Yurt dışı şube kazançları istisnası, Yurt dışında yapılan inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazançlar istisnası, Eğitim tesisleri ve rehabilitasyon merkezleri işletilmesinden elde edilen ka- zançlarla ilgili istisna, Risturn istisnası.

Yanıt Açıklaması: 600-699 kodlu hesaplar ilgili dönemin net kârının veya zararının gösterimi/tespiti için kullanılır.