Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Emsal Kira Bedeli Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin  kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulması durumlarında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir. Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkasının kullanımına bırakılması dolayısı  ile emsal kira bedeli uygulaması yapılması için, mülkiyet veya tasarruf hakkının bütünüyle mal sahibine ait olması, buna rağmen istifade  hakkının başkasına bırakılmış olması gerekir. Bir başkası lehine, tapuya tescil suretiyle intifa hakkı tesis edildiği takdirde emsal kira bedeli uygulaması yapılamaz. Emsal kira bedeli bir ölçü olarak vergi idaresi lehine adi kanuni karine niteliğinde olup, mükellefçe her zaman çürütülebilir ve aksi ispat edilebilir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin intikalini iki başlıkta ele almak mümkündür. Bunlardan ilki veraset yoluyla intikal diğeri ise veraset dışında diğer yollarla intikaldir.

Yanıt Açıklaması: Veraset ve intikal vergisinin mükellefi gerçek kişiler ya da tüzel kişiler olabilir. Tüzel kişiler ancak ölüme bağlı bir tasarrufla mirasçı olabilir. VİVK bazı kişileri vergiden muaf tutmuştur. Bu kişiler; Kamu idareleri, emekli ve yardım sandıkları, sosyal sigorta kurumları, kamu yararlı dernekler, siyasi partiler ve bunlara ait olan veya bunların aralarında kurdukları teşekküllerden Kurumlar Vergisine tabi olmayanlar, Yukarıdaki paragrafta sayılanlar dışında kalan tüzel kişiliklere ait olup kamu yararı için ilim, araştırma, kültür, sanat, sağlık, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulan teşekküller, Yabancı Devletlerin Türkiye’de bulunan elçi, maslahatgüzar ve konsolosları (Fahri konsoloslar hariç) ile elçilik ve konsolosluklara mensup olan ve o devletin uyruğunda bulunan memurları ve Türkiye’de resmi görevde bulunanlar ile bu sayılanların aileleri efradı karşılıklı olmak koşuluyla vergiden muaf sayılmıştır. Bu nedenle veraset yoluyla kendisine gayrimenkul intikal eden yukarıda sayılan kişilerin vergi yükümlülüğü söz konusu olmayacaktır. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının, kanunda gösterilen matrah ve oranlar üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle belirleyen idari işleme tarh denir.

Yanıt Açıklaması: Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin muaflık, istisnalar ve indirimleriyle oranlarına ilişkin hükümlerinde kanunun belirttiği yukarı ve aşağı sınırlar içinde değişiklik yapmak yetkisi Cumhurbaşkanına verilebilir.

Yanıt Açıklaması: Direktif, Avrupa Birliği’nin ikincil mevzuat olarak adlandırdığı, üye ülkelerin uymak zorunda oldukları yasal metinlerdir.

Yanıt Açıklaması: Mirasçı, kendisine düşen miras hissesi oranında ölenin vergi borçlarından (gecikme zammı, gecikme faizi dahil) sorumludur. Ancak cezalar dolayısıyla mirasçıların herhangi bir so­rumluluğu bulunmamaktadır. Bu, cezanın kişiselli­ği kuralının bir sonucu olup, ölüm halinde cezalar düşmektedir.

Yanıt Açıklaması: Zamanaşımını kesen nedenlerden bazıları şunlardır: Ödeme yapılması, Haciz uygulanması, Zorla tahsil ve takip işlemleri sonucunda tahsilat yapılması, Ödeme emri tebliğ edilmesi, Mal bildirimi, mal edinme ve artmalarının bildirilmesi, Yukarıdaki işlemlerin kefil veya kanuni temsilci kişiliğinde gerçekleşmesi, Uyuşmazlık konusu olan kamu alacaklarında yargı organı tarafından bozma kararı verilmesi, Yargı organlarının yürütmenin durdurulması kararı vermesi, Kamu alacağının teminata bağlanmasıdır. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergiyi doğuran olay, mükellefle vergi konusu arasındaki ekonomik veya hukuki bağın meydana gelmesi şeklinde tanımlanmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Zeynep'in; 2018 yılında kira bedeli 7.000 TL iken gayrisafi hasılatı da 7.000 TL'dir. 2019 yılında (O yıl elde edilen) kira bedeli 7.000 TL iken gayrisafi hasılatı da 7.000 TL'dir. 2020 yılında elde edilecek olan ve 2019 yılında tahsil edilen kira bedeli 7.000 TL'dir. Gelecek yıl gayrisafi hasılat bedeli o yıla girilmediği için henüz yoktur. Toplam kira bedeli=21.000 TL'dir. Gayrisafi hasılat= o yıla ait kira bedeli + geçmiş yıllara ait kira bedeli = 7.000 + 7.000 = 14.000 Dolayısıyla doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Veraset ve intikal vergisinde mükellefiyetin başlangıcı beyanname verilmişse beyannamenin verildiği tarihe, beyannamenin verilmediği hallerde durumun idare tarafından öğrenildiği tarihe bağlanmıştır. Mükellefiyetin bu şekilde idarece tespit edildiği tarihte başlaması vergi alacağının da bu tarihten itibaren doğuşunu beraberinde getirmektedir. Bu nedenle veraset ve intikal vergisinde tarh zamanaşımının başlangıcı durumun idarece öğrenildiği tarihe bağlanmıştır. Durumun idare tarafından hiç öğrenilmemesi halinde zamanaşımı sonsuza kadar uzayabilir. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Cebri icra süreci, kamu borçlusuna gönderilen ödeme emriyle başlar. Ödeme emri, kesin, yürütülmesi zorunlu, bireysel ve şekle bağlı bir idari işlemdir. Bu emrin içeriğinde kamu borcunun asıl ve ferilerinin mahiyeti, miktarı, borcun nereye ödeneceği, 15 gün içinde borcun ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması gereği yazılıdır. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Veraset dışındaki diğer yollarla gayrimenkul intikalleri, gayrimenkullerin hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden 1 ay içinde beyan edilmelidir. Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Boş kalan dairelerin muhafazası için bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması; binaların mal sahiplerinin usul (büyükanne, büyükbaba, anne, baba), füru (çocuklar, torunlar) veya kardeşlerin ikametine tahsis edilmesi; mal sahibi ile akrabaların aynı evde kalması; kamuya ait kiralamalarda emsal kira bedeli uygulanmaz. Ancak, işyerlerinin bedelsiz olarak usul, füru veya kardeşlerin kullanımına tahsis edilmesi halinde emsal kira bedeli uygulanır. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Sükna hakkı, sahibine bir binada veya onun bir kısmında oturma hakkı veren irtifak hakkıdır.Doğru cevap A’dır.

Yanıt Açıklaması: Amaçsal (gai) yorum: Bu yöntemde, kanun koyucunun o zamanki amacından çok, söz konusu kanunun, ekonomik ve sosyal gelişmeler ışığında günümüzde kazandığı anlam araştırılmaktadır

Yanıt Açıklaması: KDV'de mal tesliminden veya hizmet ifasından önce fatura veya benzeri belgelerin verilmesi hallerinde vergiyi doğuran olay, fatura ve benzeri belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya belgelerin düzenlenmesidir. Söz konusu mal için 10.11.2018 tarihinde fatura düzenlendiği için vergiyi doğuran olay da 10.11.2018 tarihi olmaktadır. Doğru cevap C şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Asli kaynaklar, yeni norm koyan; verginin konusunu, mükellefini veya oranını etkileyen, vergi idaresinin, vergi mükellefinin ve vergi mahkemelerinin uymak zorunda olduğu kaynaklardır. Aşağıda açıklanacak olan; Anayasa, kanunlar, anlaşmalar, Cumhurbaşkanı kararnamesi, Cumhurbaşkanı kararları, yönetmelikler, Anayasa Mahkemesi kararları ve Danıştay içtihadı birleştirme kararları asli kaynak özelliğini taşımaktadır. Yardımcı kaynaklar ise, verginin aslını değiştirmeyen, yani verginin matrah ve oranını etkilemeyen, yalnızca mevcut düzenlemelerin açıklaması niteliğinde olan kaynaklardır. Vergi kanunlarının daha iyi anlaşılmasını sağlarlar. Bu yüzden bu kaynakların ilgililer açısından bağlayıcılığı yoktur. Bu kaynaklar arasında da vergi kanunlarını açıklayıcı özellik taşıyan genel tebliğler, sirkülerler, muktezalar ve aşağıda diğer yargı kararları başlığı altında incelenen mahkeme kararları ve doktrin sayılabilir.

Yanıt Açıklaması: VİVK’da, ölümün Türkiye’de gerçekleşip gerçekleşmediği ve mükelleflerin Türkiye’de bulunup bulunmadığına göre beyanname verme süreleri farklılaştırılmıştır. Ölüm Türkiye’de meydana gelmişse; mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükelleflerin yabancı bir ülkede bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde beyanname verilir. Mükelleflerin ölüm olayının meydana geldiği tarihte geçici olarak yurtdışında bulunmaları durumu da ikinci esasta belirtilen süreye tabi olacaktır. Ölüm yabancı bir ülkede gerçekleşmişse; mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu ülkede oldukları takdirde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu yerin dışında başka bir yabancı ülkede oldukları takdirde de ölüm tarihini takip eden sekiz ay içinde beyanname verirler. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: • KDV, malların üretimi ve dağıtımı ve hizmetlerin ifası ile ilgili tüm ekonomik faaliyetlere uygulanan genel bir vergidir. • KDV, bir tüketim vergisidir. Çünkü, KDV nihai tüketiciler tarafından yüklenilmektedir. • KDV, fiyatın belirli bir yüzdesi olarak tahsil edilir. • KDV, katma değer üzerinden alınır. • KDV, parça parça toplanır. • KDV mükellefleri işletme faaliyetleri ile ilgili olarak satın alımları sırasında diğer mükelleflere ödedikleri vergiyi satışlarından elde ettikleri vergiden indirirler.