Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Franchising, genellikle tanınmış bir markanın, oluşmuş bir imajın belli bir bedel karşılığında, belli standartlar içinde bağımsız yatırımcıya kullandırılmasıdır. Markanın kullanım süresi sınırlı olabileceği gibi sınırsız da olabilmektedir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetle­rinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar çevre temizlik vergisine tabidir (BGK mükerrer md.44). Kanun, kullanılan bina­ları vergi kapsamına almıştır. Bu nedenle kullanıl­mayan, boş kalan binalar 01.01.2004 tarihinden itibaren vergiye tabi değildir.

Yanıt Açıklaması: Gelir Vergisi Kanununun 41. maddesinde sayılan gider kabul edilmeyen ödemeler ve bunlara ek olarak ilgili maddede belirtilmeyen bazı giderler elde edilen gayrisafi tutardan indirilemez. Bunlar; • Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları sair değerler, • Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar, • Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler, • Teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler, • Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar ile sözleşmede cezai koşul olarak öngörülen tazminatlar, • Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları, • Vadeli çekler için hesaplanan reeskontlarla var olan borç senetleri reeskonta tabi olmadığı halde, alacak senetlerini reeskonta tabi tutarak hesaplanan reeskontlar, • Başka kişi ya da kurum adına düzenlenmiş belgelere dayanılarak yapılan giderler, • Maliyet olarak dikkate alınması gereken harcamaların doğrudan gider tutarları, • Cari yıl dışındaki yıllara ait giderler, • Çalınma, yitirme ve dolandırıcılık nedeniyle doğan zararlar

Yanıt Açıklaması: Cumhurbaşkanı, değişik oranlarda uygulanan konut ve bina vergi oranlarını yarıya kadar indirmeye veya üç katına kadar artırmaya yetkilidir. Doğru cevap E’dir.

Yanıt Açıklaması: İktisadi bir işletmeye dahil gayrimenkuller maliyet bedeli ile değerlenmektedir. Maliyet bedeli, bir iktisadi kıymetin edinilmesi yahut değerini artırmak için yapılan harcamalarla, bunlara ilişkin çeşitli giderlerin toplamını ifade etmektedir. Maliyet bedeli bir iktisadi kıymetin edinilmesi için yapılan tüm giderleri kapsar. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Zamanaşımını kesen nedenlerden bazıları şunlardır: • Ödeme yapılması, • Haciz uygulanması, • Zorla tahsil ve takip işlemleri sonucunda tahsilat yapılması, • Ödeme emri tebliğ edilmesi, • Mal bildirimi, mal edinme ve artmalarının bildirilmesi, • Yukarıdaki işlemlerin kefil veya kanuni temsilci kişiliğinde gerçekleşmesi, • Uyuşmazlık konusu olan kamu alacaklarında yargı organı tarafından bozma kararı verilmesi, • Yargı organlarının yürütmenin durdurulması kararı vermesi, • Kamu alacağının teminata bağlanmasıdır.

Yanıt Açıklaması: Günümüzde uygulanmakta olan 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu 29.07.1970 tarihinde ka- bul edilmiştir. Fakat kabul edilen bu kanunun bazı maddelerinden doğan aksaklıklar sonucu kanunun uygulanmaya başlanması 01.03.1972 tarihine ertelenmiştir.

Yanıt Açıklaması: İktisadi işletmeye dâhil gayrimenkuller Vergi Usul Kanununda yer alan değerleme ölçülerinden “maliyet bedeli” ile değerlenmektedir.

Yanıt Açıklaması: Rüçhan hakları: Anonim şirketler ile eshamlı komandit şirketlerin sermaye artırımına gitme- leri durumunda, bu şirketlerin hisse senetlerini aktifinde bulunduran kurumlar, bedelli veya bedelsiz olarak yapılan bu sermaye artırımına katılabilecekleri gibi yeni hisse senedi rüçhan hakkı kuponlarını (öncelikli alım hakkı) başkalarına da satabilmektedirler. Söz konusu rüçhan haklarınınsatışından elde edilen kazançların %75’i istisnadan yararlanabilecektir. Dolayısıyla doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Gelir Vergisi Kanunu’nun 37’nci maddesinde gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleri ile uğraşılmasından elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak sayıldığından emlak komisyonculuğu faaliyetinden elde edilen gelirler de ticari kazanç olarak kabul edilmektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Kanun veya kanunda öngörülen sözleşmeler uyarınca oluşan topluluk dolayısıyla mallara birlikte malik olanların mülkiyeti, elbirliği mülkiyetidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi değeri, bina ve arazinin Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesine göre tespit edilen değeridir

Yanıt Açıklaması: KDV Kanununun 17/4-r maddesinde kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların (konumuz açısından gayrimenkullerin) satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV’den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Doğru cevap B şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Türk vergi mevzuatında değerleme ile ilgili hükümler temel olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununda düzenlenmiştir. Ayrıca diğer vergi kanunlarında her kanunun düzenlediği vergiye ilişkin özel değerleme hükümleri yer almaktadır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Betonarme, kâgir, ahşap, çelik ya da bir başka malzemeden yapılmış her türlü bina, verginin konusuna girer. Vergilendirme açısından önemli olan binanın sabit inşaat niteliğinde olmasıdır. Sabit inşaat, bir inşaatın sürekli bir amaç için kullanılmaya elverişli olması anlamına gelir. Örneğin yüzer havuzlar, çadırlar ve nakil vasıtalarına takılıp çekilebilen seyyar evler bina sayılmaz. Benzer şekilde mülkiyet bakımından binaya ilişkin hukuki sorunlar da verginin konusu bakımından önem taşımaz. Örneğin, hazine arazisine yapılan bir gecekondu da bina vergisinin konusuna girer. Kullanış tarzı bakımından bina ile bir bütünlük oluşturmayan parçalar bina vergisinin konusuna girmez. Örneğin, sebze ve meyve yetiştirmek amacıyla kullanılan arazi bina vergisinin değil, arazi vergisinin konusunu oluşturur.

Yanıt Açıklaması: Bildirmeye ilişkin ödevler, işe başlamanın, adres değişikliğinin, iş ve işletmede değişikliğin ve işin bırakıldığının bildirilmesine yöneliktir. Hesap durumu ve vergi işlemleri ise defter tutma ödevi arasındadır.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra satılması halinde elde edilen kazancın tuta­rı ne olursa olsun vergilendirilmemektedir

Yanıt Açıklaması: Vergisi Kanununa göre indirilebilecek giderlerden bazıları şunlardır. • İlk kuruluş ve örgütlenme giderleri, • Toplantı giderleri • Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı

Yanıt Açıklaması: Arazileri orman haline getirmeye veya tarıma elverişli kılmaya ya da ağaçlık, meyvelik, bağ ve bahçe oluş­turulmasına ilişkin koşullar ve muafiyet süreleri Tarım ve Orman Bakanlığı ile Türkiye Ziraat Oda­ları Birliğinin görüşü alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca tespit edilir ve Cumhurbaşkanı kararı ile yürürlüğe girer.

Yanıt Açıklaması: Amortisman, işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya ve kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkullerle Vergi Usul Kanunu 269. madde gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetlerin, alet, edavat, mefruşat, demirbaş ve sinema filmlerinin, kanunun birinci kısımında yer alan esaslara göre tespit edilen değerinin yok edilmesi işlemidir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.