Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Komisyoncular aracılığı ile veya konsinye satışlarda vergiyi doğuran olay malın depolarda beklediği süre içindir.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının, kanunda gösterilen matrah ve oranlar üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle belirleyen idari işleme tarh denir.

Yanıt Açıklaması: Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden takvim yılının başından itibaren 5 yıl içinde tarh ve tebliğ olunmayan vergiler zamanaşımına uğrar (VUK md.114). Görüldüğü gibi tarh zamanaşımının başlangıcı vergiyi doğuran olaya bağlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Cumhurbaşkanlığın kararları, Cumhurbaşkanının yürütme yetkisinden kaynaklanan idari kararlarıdır. Vergileme konusunda vergi kanunları ile belirlenmiş olan alt ve üst sınırlar arasında kalmak kaydıyla vergilerin istisna, muafiyet indirim ve oranlarında değişiklik yapma yetkisi Cumhurbaşkanlığı Kararları ile düzenlenebilir.

Yanıt Açıklaması: Mükellefin Ödevleri Devlet ile mükellef arasında cereyan eden vergileme ilişkisinin sağlıklı bir şekilde işlemesi için, mükelleflerin uyması gereken bazı ödevler vardır. 400 civarında maddeden oluşan Vergi Usul Kanunu’nun 105. maddesi, ödevler konusu ile ilgilidir. Kanun’un İkinci Kitabı “mükellefin ödevleri” başlığını taşımakta ve 153. madde ile 257. maddeler arasını kapsamaktadır. Mük. m. 257, Hazine ve Maliye Bakanlığına mükelleflerin; defter tutma, belge düzenleme ve diğer ödevleri konusunda değişiklik yapma yetkisi de vermektedir. Burada, bu maddelerde düzenlenen ödevlerden; bildirme, defter tutma, defter tasdiki, kayıt nizamı, belge düzenleme ve verme, defterlere kayıt, belgelerin saklanması, beyanname verme ve eksik beyanda bulunmama gibi önemli bazıları hakkında kısa bilgiler verilmesi ile yetinilecektir: • Bildirme yükümlülüğü: Vergi Usul Kanunu işe başlamayı işe başlama tarihinden itibaren 10 gün içinde; iş değişikliğini ve işi bırakmayı 1 ay içinde, bina ve arazi değişikliklerini ise iki ay içinde bildirme zorunluluğunu getirmektedir (VUK m. 168, b. 1). • Kayıt nizamı ile ilgili yükümlülükler (VUK 215–219): Bu maddelerde Türkçe kayıt, Türk para birimi ile kayıt, zamanında kayıt gibi düzenlemeler vardır. Zamanında kayıt, mükellefe, belgelerdeki bilgilerin defterlere Vergi Usul Kanunu’nun 219. maddesinde yazılı sürelerde yazılması zorunluluğunu  getirmektedir. Bu maddede yapılacak kaydın türüne göre; günü gününe kayıt, 10 gün içinde kayıt ve 45 gün içinde kayıt gibi süreler öngörülmüştür. • Fatura düzenleme yükümlülüğü (VUK, m. 229-232): Fatura, malın teslim edildiği veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenir (VUK m. 231, b. 5). Bu şekilde faturanın düzenlenmesi; paranın tahsiline değil, malın veya hizmetin teslimine bağlanmıştır. Yani satılan malın veya verilen hizmetin bedeli tahsil edilmese de, faturanın düzenlenmesi gerekir. Bu da; gelir vergisi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi gibi vergilerin, para tahsil edilmeden (gelir elde edilmeden) ödenmesi sonucunu doğurabilmektedir). • Sevk irsaliyesi: Sevk irsaliyesi, satılan malın taşınması durumunda, malın özelliklerini içeren ve araçta bulundurulması gereken bir belgedir (VUK m. 230/5). • Gider pusulası: Örneğin, evinde turistik eşyalar yapan ve bunları bir mağazaya satan muaf esnafa ödeme yapan mağaza sahibi, gider pusulası düzenlemek ve yapılan ödeme üzerinden %2 oranında vergi tevkifatı yapmak zorundadır (GVK m. 94, b. 13).

Yanıt Açıklaması: KDV’de vergiyi doğuran olayı verginin konusunu oluşturan işlemler bakımından kanunun 10. maddesinde çeşitli bentler halinde sıralanmak sureti ile düzenlendiğini görmekteyiz. Bunlardan bazıları: Mal teslimi ve hizmetin ifasında vergiyi doğuran olay, malın teslimi veya hizmetin ifasıdır. Mal tesliminden veya hizmet ifasından önce fatura veya benzeri belgelerin verilmesi hallerinde vergiyi doğuran olay, fatura ve benzeri belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya belgelerin düzenlenmesidir. Kısım kısım mal teslimlerinde vergiyi doğuran olay her bir siparişin teslimi anında gerçekleşir. Komisyoncular aracılığı ile veya konsinye satışlarda vergiyi doğuran olay malın alıcıya teslimidir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde vergiyi doğuran olay malın nakliyesinin başlanması olarak kabul edilmektedir. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gayrisafi hasılat, GVK’nın 70. maddesinde sayılan ve gayrimenkul olarak kabul edilen mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içerisinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedelleridir Kira gelirinin nakden tahsili, Türk Lirası cinsinden tahsilini ifade etmektedir Kira gelirinin ayni tahsili Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümlerine göre tespit edilecek emsal bedeli ile paraya çevrilir

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul kavramı gelir vergisinde kullanılan ve ifade ettiği anlam bakımından TMK’daki anlamından çok farklılık arz etmektedir. Gelir vergisinde gayrimenkul kavramı daha çok gelir getirme açısından ele alınmıştır.

Yanıt Açıklaması: KDV’deki mükellef kavramı diğer vergi kanunlarındaki mükellef kavramına göre oldukça farklılık arz eder. KDV’de kanuni ve fiili mükellef olmak üzere iki tür mükellef söz konusudur. Vergiyi tüketiciden satış fiyatı ile birlikte tahsil edip vergi dairesine yatırmak zorunda olanlar verginin kanuni mükellefleridir. Fiili mükellefler ise, kanuni mükelleflerin sundukları mal veya hizmetin nihai tüketicisi durumunda olan ve vergileri satış fiyatı ile birlikte kanuni mükelleflere ödeyen mükelleflerdir. Bu açıklamalardan anlaşılacağı üzere KDV’nin asıl yüklenicileri fiili mükelleflerdir.

Yanıt Açıklaması: Trampa iki ayrı teslim hükmündedir. Değiş-tokuş anlamına gelen trampa, bir hak veya malın, başka bir hak veya mal ile değiştirilmesini amaçlayan anlaşma olarak tanımlanmaktadır. Örneğin, bir işletmenin sahibi olduğu bir buzdolabını, başka bir işletme sahibinin plazma televizyon ile trampa etmesi iki ayrı teslim olarak kabul edilecek ve her iki teslim­de KDV’ye tabi olacaktır.

Yanıt Açıklaması: Vergi değeri bina ve arazinin Emlak Vergisi Kanunu’nca tespit edilen değeridir.

Yanıt Açıklaması: Tahsil zamanaşımı; vergi yüküm­lüsünün yabancı ülkede bulunması, vergi yükümlüsünün hileli iflas etmesi ve tereke tasfiyesi dola­yısıyla vergi yükümlüsü hakkında takip yapılması olanağı bulunmaması durumlarında durmaktadır.

Yanıt Açıklaması: Bina ve arazide emsal kira bedeli vergi değerinin % 5’idir. Bu durumda ilgili dairenin yıllık kira bedeli en az; 150000 X %5 = 7500 ? olabilir. Doğru cevap C'dir.

Yanıt Açıklaması: Mirasçı, Mirasçılık Hakkı, Mirasın Reddi ve Veraset İlamı Mirasçı, ölmüş ya da gaipliğine karar verilmiş bir kimsenin terekesinin intikal ettiği gerçek veya tüzel kişidir. Mirasçılar kanuni mirasçı ve  mansup mirasçı olarak ikiye ayrılır. Kanuni mirasçılık; kan bağına dayanan (çocuklar, ana-baba, kardeş, büyük ana-büyük baba ve onların çocukları), akdi bağa dayanan (evlatlık ve eş) ve tabiiyet bağına dayanan (devlet), kanundan kaynaklanan mirasçılıktır ve bu kişilere kanuni mirasçı denir. Murisin hayatta iken yaptığı bir hukuki tasarrufla (vasiyetname veya miras sözleşmesi gibi), istediği kişileri ölümünden sonra mirasına ortak etmesi ise mansup mirasçılıktır, bu kişilere de mansup mirasçı denir. Muris, kanuni mirasçıların kanunen korunan miras payı (mahfuz hisse, saklı hisse) dışında kalan mirası üzerinde serbest tasarrufa sahiptir.  Mahfuz hisse murisin ölüme bağlı tasarrufla ortadan kaldırması mümkün olmayan kanuni miras payıdır. Mahfuz hisseli mirasçılar ise, murisin çocukları, ana ve babası, kardeşleri ve eşidir. Murisin tek bir mirasçısı olabileceği gibi, birden fazla mirasçısı da olabilir.

Yanıt Açıklaması: Sorunun doğru cevabı D şıkkı  KDV, yılda bir kez ödenir.

Yanıt Açıklaması: Veraset ve intikal vergisi, mirasçılar tarafından, verginin tahakkukundan itibaren 3 yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere 6 eşit taksitte ödenir

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de 3065 sayılı KDV Kanununun uygulanması, 1 Ocak 1985’de başlamıştır. Kanunun hazırlanmasında büyük ölçüde Avrupa Birliğinin 6. Direktifinden yararlanılmıştır.

Yanıt Açıklaması: Verginin terkin edilmesi ancak yasal koşulların bulunması durumunda mümkündür. Terkin işlemi dört nedene dayalı olarak yapılabilir: • Doğal Afetler Nedeniyle Terkin • Yargı Kararına Dayanan Terkin • Vergi Hatalarının Düzeltilmesi Nedeniyle Terkin • Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’a Dayalı Terkin

Yanıt Açıklaması: Katma Değer Vergisinin sorumlusu Yabancı ülke vatandaşları değildir.

Yanıt Açıklaması: 600.00-(600.00%15)=510.00 510.00%8=40.80 TL