Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Türk vergi mevzuatında kapsam itibariyle gayrimenkuller en geniş bir şekilde Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde tanımlanmış ve gelir vergisi kapsamında gayrimenkul sermaye iratlarının konusunu da oluşturan bu gayrimenkuller sekiz ayrı başlıkta ifade edilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde yer alan gayrimenkul kavramı Vergi Usul Kanununda yer alan gayrimenkul kavramından çok daha ayrıntılı tanımlanmıştır.

Yanıt Açıklaması: Emlak vergisi objektif nitelikte bir vergidir. Sübjektiflik yani kişisellik unsurları olan gelir ya da servetin toplanması ve artan oranlı tarife uygulanması gibi hususları içermemektedir.

Yanıt Açıklaması: Mükellefler, Gelir İdaresi Başkanlığından veya bu hususta yetkili kıldığı makamlardan, vergi durumları ve vergi uygulaması bakımından anlaşılmaz ve tered­dütlü gördükleri konular hakkında yazılı bilgilendir­me isteyebilir. Gelir İdaresi Başkanlığı, istenen bilgiyi özelge (mukteza) ile cevaplandırabileceği gibi, aynı durumda olan tüm mükellefler için uygulamaya yön vermek ve açıklık getirmek üzere sirküler de yayımla­yabilir.

Yanıt Açıklaması: Su tüketim bedeli, abonelik kaydının bulunduğu isimden, faturalandırılarak talep edilir. Muafiyet kapsamında bulunanlara ait olup da başkaları tarafından kullanılan binalar vergiye tabi olacaktır. Örneğin, (A) Belediyesi, sahibi bulunduğu iş yerini (B) şahsına kiralamıştır. Bu durumda, söz konusu iş yeri vergiden müstesna edilmeyecektir. Diğer bir ifade ile söz konusu iş yeri çevre temizlik vergisine tabi tutulacaktır. Belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacı belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinde karşılayan konutlar ile işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların yıl içinde kullanılmaya başlanması halinde, mükellefler; kullanmaya başladıkları tarihten itibaren 30 gün içinde bildirim vereceklerdir. Ancak, kullandıkları binalarla ilgili olarak daha önce bildirim veren mükellefler, grup, derece veya mükellefiyetlerinde herhangi bir değişiklik olmadığı sürece bildirimde bulunmayacaklar ve vergi her yılın Ocak ayında kendiliğinden tahakkuk etmiş sayılacaktır. Konutlara ait çevre temizlik vergisinde ölçü olarak metreküp alınmıştır.

Yanıt Açıklaması: Mükellefler, işyerinin başka bir adrese taşınması hatta işyeri adresinin bulunduğu cadde, sokak veya numaralarının değişmesi durumu bile adres değişikliği olarak kabul edildiği için, söz konusu değişikliğin meydana geldiği tarihten itibaren bir ay içerisinde bağlı olunan vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekmektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Zilyet: TMK’a göre zilyet, bir şey üzerinde fiili hakimiyeti bulunan kimseyi ifade eder. İrtifak hakkı sahibi: İrtifak hakkı, bir gayrimenkul sahibinin, başka bir gayrimenkulün bir kısmı veya tamamını doğrudan kullanma veya ondan yararlanma hakkı veren veya malike bir çekinme borcu yükleyen, sınırlı bir hâkimiyet hakkı Kiracı: Menkul veya gayrimenkul niteliğindeki varlık ve hakları kiraya tutan kişiye verilen isimdir

Yanıt Açıklaması: Beyan süreleri ile ilgili yapılan bu düzenlemelerde kabahatleri (vergi ziyaı ve usulsüzlük) oluşturan tek bir fiil vardır: Beyannamenin zamanında verilmemesi. Tek bir fiil vergi ziyaı ve usulsüzlük kabahati birlikte işlenmiş olursa bunlara ait cezalardan sadece miktar itibariyle ağır olanı kesilir (VUK md. 336).

Yanıt Açıklaması: KDV beyannamesi izleyen ayın yirmi dördüncü günü akşamına kadar yani 24 Şubat akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine verilmek zorundadır.

Yanıt Açıklaması: Emlak komisyonculuğu mesleğinin konusu, gerçek hak sahiplerinin talebi üzerine ve karşılıklı yapılan sözleşmeye dayanılarak gayrimenkullerin kiralanması ile alım-satım işlerine aracılık etmek ve bu amaçla pazarlama faaliyetinde bulunmak, gayrimenkule ilişkin konularda danışmanlık yapmak ve ilgililerin talepleri üzerine beyanname vb. belgeleri doldurmak şeklinde ifade edilebilir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkule ilişkin olarak yapılan bir giderin özel maliyet bedeli olarak sayılması için bazı unsurları barındırması gerekmektedir. Bunlar; • Gayrimenkulün başkasına ait olması, • Gayrimenkulün kiralanmış olması, • Giderin bizzat kiracı tarafından yapılması, • Yapılan giderin kiralanan gayrimenkulün değerini artırmış, genişletmiş ya da maliyet bedeline eklenmesi gereken türden gider olmasıdır. Dolayısıyla cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Vergi hukukunun kaynaklardan bazıları asli (bağlayıcı, birincil) kaynak diğerleri ise yardımcı (bağlayıcı olmayan, ikincil) kaynak niteliğindedir. Asli kaynaklar, yeni norm koyan; verginin konusunu, mükellefini veya oranını etkileyen, vergi idaresinin, vergi mükellefinin ve vergi mahkemelerinin uymak zorunda olduğu kaynaklardır. Aşağıda açıklanacak olan; Anayasa, kanunlar, anlaşmalar, Cumhurbaşkanı kararnamesi, Cumhurbaşkanı kararları, yönetmelikler, Anayasa Mahkemesi kararları ve Danıştay içtihadı birleştirme kararları asli kaynak özelliğini taşımaktadır.

Yanıt Açıklaması: Değerleme Ölçüleri; Maliyet Bedeli Borsa Rayici Tasarruf Değeri Mukayyet Değer İtibari Değer Rayiç Bedel Vergi Değeri Emsal Bedeli ve Ücreti’dir. Tereke bunlardan biri değildir.

Yanıt Açıklaması: Verginin Konusu Türkiye sınırları içinde bulunan binalar bina vergisinin konusunu oluşturur. Bina, yapıldığı madde ne olursa olsun, gerek karada gerek su üzerindeki sabit inşaatın tümüne verilen isimdir. Vergilendirme açısından önemli olan binanın sabit inşaat niteliğinde olmasıdır. Sabit inşaat, bir inşaatın sürekli bir amaç için kullanılmaya elverişli olması anlamına gelir. Örneğin yüzer havuzlar, çadırlar ve nakil vasıtalarına takılıp çekilebilen seyyar evler bina sayılmaz. Bina vergisi yükümlülüğünün doğabilmesi için inşaatın kullanılış amacına uygun olarak tamamlanmış olması gerekir. Verginin konusunu oluşturan binaların bütünleyici parçaları da bina ile birlikte değerlendirilir.

Yanıt Açıklaması: Vergi değeri, arazi vergisinin konusunu oluşturan arsalar için “Arsa Takdir Komisyonları” araziler için ise “Arazi Takdir Komisyonlarınca” takdir olunan birim değerlere göre hesaplanan değeridir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin bir bedel karşılığında el değiştirmesi geçmişte Emlak Alım Vergisi’ne, Gayrimenkul Kıymet Artış Vergisi’ne tabi olmuş, 2588 sayılı kanunla 01.01.1983 tarihinden itibaren yeniden 492 sayılı Harçlar Kanunu kapsamına alınmıştır.

Yanıt Açıklaması: Tasarruf değeri; bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz ettiği gerçek değerdir.

Yanıt Açıklaması: Aşağıdaki durumlarda gayrimenkullerin sahiplerinden Yol Harcamalarına Katılma Payı alınır: a. Yeni yol açılması; b. Mevcut yolların yüzde 40 nispetinde veya daha fazla genişletilmesi; c. Kaldırımsız ve bakımsız bulunan yolların, kaldırım veya parke kaldırım haline getirilmesi veya asfalt yapılması, kaldırım veya şose halindeki yolların da parke, beton veya asfalta çevrilmesi; d. Mevcut kaldırım veya parkelerin sökülüp yeniden düzenlenmesi. Yolun trafiğe kapatılarak daraltılması bu durumlardan biri değildir.

Yanıt Açıklaması: Takdir komisyonlarının arsa ve araziye ait birim değer tespitlerine karşı, takdirin ilgili bulunduğu il ve ilçe merkezlerindeki ticaret odaları, ziraat odala­rı ve ilgili mahalle ve köy muhtarlıkları ile belediyeler 15 gün içerisinde vergi mah­kemesinde, vergi mahkemesi kararla­rına karşı ise yine 15 gün içinde Danıştay­da dava açabilirler.

Yanıt Açıklaması: Müteahhit tarafından arsa sahibine arsa payını karşılığı olarak yapılan ko­nut veya işyeri teslimlerinde konut veya işyerinin 213 sayılı Kanunun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bede­li esasına göre belirlenen tutarı üzerinden KDV uygulanacaktır.

Yanıt Açıklaması: Bina vergisine ilişkin geçici muaflıklar Emlak Vergisi Kanununun 5. maddesinde düzenlenmiştir. İlgili maddede bazı binalar için geçici süreli tam muafiyet getirilmişken, bazı binalar için vergi değerinin bir kısmına yönelik geçici muafiyet getirilmiştir.