Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin kiraya verilmesinden elde edilen gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler aşağıdadır: Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri: Kiraya veren tarafından ödenen elektrik, su, doğalgaz gibi benzeri ödemeler Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı yönetim giderleri: Kapıcı veya kaloriferciye yapılan veya büyük sitelerde sitenin yönetimi için profesyonel yöneticilere ödenen ücretin binaya düşen payı. Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri: Deprem sigortası gibi. Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf edilen borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin %5’i: Örneğin bir bankadan alınan kredi ile 300.000 lira değerinde bir ev satın alınmıştır. Bankaya yılda 10.000 lira faiz ödenmektedir. Bu durumda mükellef bu binayı kiraya verdiğinde elde ettiği brüt irattan 10.000 lira faizi ve 300.000 * %5=15.000 lirayı gider olarak düşebilecektir. Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak koşuluyla belediyelere ödenen harcamalara katılma payları: Kiraya verilen konutlar için ödenen emlak vergisi gibi. Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar. Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (gayrimenkulun ekonomik değerini arttıracak şekilde genişletme, değişiklik veya gayrimenkule ilaveler yapılması için yapılan harcamalar onarım gideri sayılmaz). Örneğin evin badana veya boya yapılması, bacanın temizlenmesi, kırılan kiremitlerin aktarılması onarım gideri olarak kabul edilirken binaya kalorifer veya asansör yaptırılması onarım gideri olarak kabul edilmeyecektir. Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri: Örneğin binaların dış cephelerinin korunması amacıyla yapılan harcamalar, asansör veya kalorifer tesisatının bakımı için yapılan harcamalar. Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve ödedikleri gerçek giderler. Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedelleri

Yanıt Açıklaması: Kişinin gerçek usulde ticari, zirai veya mesleki kazancı olsa bile, gayrimenkul ticari işletmeye kayıtlı değilse elde edilen kazanç gayrimenkul sermaye iradı sayılır.

Yanıt Açıklaması: A,B,C,D seçenekleri doğru iken E seçeneğindeki Kiraya verilen malllara yapılan lüks harcamalarda herhangi bir gider indirimi söz konusu olamaz.Doğru cevap E’dir.

Yanıt Açıklaması: Anayasa, bir ülkede uygulanan en üst norm olarak devletin temel organlarının kuruluşunu ve dolayısıyla işleyişini, vatandaşların devlet karşısında sahip oldukları temel hak ve hürriyetleri düzenler.

Yanıt Açıklaması: Deyimsel (lâfzî) yorum: Kavramların ait oldukları hukuk dallarındaki anlamları araştırılmaktadır. Örneğin vergi hukukunda kullanılan aile reisi, sözleşme, veli, vasi gibi kavramlar, medeni hukukta verilen anlamlarına göre yorumlanmaktadır

Yanıt Açıklaması: Murisin intikale konu olabilen ve parayla ölçülebilen mallarının, alacaklarının, haklarının ve borçlarının tümüne tereke adı verilir. Terekenin içinde değişik türde malvarlığı olabilir. O¨rneğin; ev, işyeri, arsa, yat, tahvil, hisse senedi, fon, banka hesabı gibi.

Yanıt Açıklaması: KDV’yi bir harcama vergisi olarak ilk kez öneren, Alman sanayici Von Siemens olmuştur.

Yanıt Açıklaması: İkametgâhı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından yabancı ülke­ler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta KDV matrahı, şahıs ve ton başına kilometre itibariyle yurt içi emsalleri göz önüne alınmak sure­tiyle Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenmektedir.

Yanıt Açıklaması: Yardımcı kaynaklar, vergi kanunlarını açıklayıcı özellik taşıyan genel tebliğler, sirkülerler, mukte­zalar ve mahkeme kararları ve doktrin sayılabilir. Danıştay içtihadı birleştirme kararları asli kaynak özelliğini taşımaktadır.

Yanıt Açıklaması: Safi tutar, intikal eden gayrimenkulün belirlenen değerinden, kanunun indirilmesine müsaade ettiği borç ve giderlerin düşülmesinden sonra kalan miktardır.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar: Tapuya, kendilerine ilgili oldukları gayrimenkulden ayrı sayfa açılarak gayrimenkul olarak tescil edilen bağımsız, devredilebilir ve süreklilik taşıyan haklardır. Bu haklar irtifak hakları, intifa hakkı, kaynaklardan faydalanma hakkı, sükna hakkı ve üst haklarıdır. Sükna hakkı dışındaki diğer hakların kiraya verilmesi mümkündür.

Yanıt Açıklaması: 3065 sayılı KDV Kanununun 28. maddesinde, verginin oranının % 10 olduğu hüküm altına alınmıştır. Ancak, maddenin izleyen satırında Cumhurbaşkanına bu oranı, dört katına kadar artırmaya, % 1’e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların perakende safhası için farklı vergi oranları tespit etmeye yetkili olduğu belirtilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Kiralama işlemi, taşınır veya taşınmaz bir mal veya hakkın, bedel karşılığında belli bir süre başkasının kullanımına verilmesi olup, bunların hizmetinden yararlanmasına olanak veren ve hukuki sonuç doğuran bir işlemdir.  Doğru cevap E şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV Kanunun 28. maddesine ekli listeye göre genel vergi oranına (%18) tabidir. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Sükna hakkı, sahibine bir binada veya onun bir kısmında oturma hakkı veren irtifak hakkıdır.

Yanıt Açıklaması: Mal; mülkiyete konu olabilen menkul ve gayrimenkullerle, malvarlığını oluşturan bütün hak ve alacaklarını ifade eder Muris ve Miras Bırakan Ölümü veya gaiplik kararı ile terekesi mirasçılara geçen kimseye muris veya miras bırakan denir . Medeni Kanunda her iki kavramın yanında “müteveffa”, “vefat eden kimse”, “vasiyetçi” gibi kavramların da kullanıldığı görülmektedir. Tereke Murisin intikale konu olabilen ve parayla ölçülebilen mallarının, alacaklarının, haklarının ve borçlarının tümüne tereke adı verilir.

Yanıt Açıklaması: KDV Kanununun 1. maddesinin 3. fıkrasının (g) bendinde sayılan; genel bütçeye dahil idareler, katma bütçeye dâhil idareler, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, dernek ve vakıflar ile her türlü mesleki kuruluşların kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri KDV Kanunu kapsamına girmediğinden vergiye tabi olmamaktadır. Bu kuruluşlar iktisadi işletme niteliği taşımadığından sahip oldukları gayrimenkullerin kiralanması işlemleri de vergiye tabi olmayacak, ancak Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesi kapsamına giren diğer mal ve hakların kiralanması işlemleri ise vergiye tabi olacaktır. Cevabımız B seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Faaliyet konusu gayrimenkul alım-satım olan kurumların en az iki tam yıl süreyle akti­finde bulunan gayrimenkullerin satışı KDV’ye tabidir. Satıştan doğan kazancın sermayeye ilave edilme şartı kaldırılmıştır.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarının yer bakımından uygulanması; bir ülkede mevcut vergi hukuku kaynaklarının uygulanacağı coğrafi sınırlar ve kişiler ile ilgilidir. Bu konuda vergi kanunlarının mülkiliği ve şahsiliği olmak üzere iki ilke esas alınmaktadır. Kanunların mülkiliği (yerselliği) ilkesi, devletlerin coğrafi sınırları içinde yaşayan (kendi tabiiyetinde olsun veya olmasın) herkesten, kanunların şahsiliği (kişiselliği) ilkesi ise, devletlerin tabiiyetinde olan (kendi sınırları dışında yaşasa bile) herkesten vergi almak istemesini ifade etmektedir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul Kira Gelirlerinde Stopaj (Vergi Tevkifatı/Kesintisi) Gayrimenkul olarak kabul edilen mal ve hakların kiralanması karşılığında elde edilen iratlar gelir vergisine mahsuben nakden veya  hesaben ödenmesi sırasında stopaja tabi tutulmaktadır. Kimlerin yaptıkları kira ödemelerinden stopaj kesmek zorunda olduğu GVK’nın 94. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre; kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilânço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler yaptıkları nakdi veya hesabi ödemeleri sırasında gelir vergisi stopajı yapmak zorundadırlar.