Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulmas ı durumlar ında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir. Doğru cevap D’dir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek Gider Usulü seçilmiş olsaydı Götürü Gider Usulü seçilmiş olsaydı Gayrisafi Hasılat 20.000 (-) Konut istisnası 4.400 Vergiye Tabi Gayrisafi Hasılat 15.600 (-) Gerçek Gider 4.680 (20.000 – 4.400) x 6.000 20.000 Safi Hasılat 10.920

Yanıt Açıklaması: Büyükşehir Belediyesi Dışındaki İllerde ve (Tüm illerde geçerli) 31 Aralık 2012 tarihine kadar yapı ruhsatı alınan konutlarda Net alanı 150 m2’ye kadar konut teslimlerinde KDV oranı %1'dir

Yanıt Açıklaması: Konutların tesliminde uygulanacak KDV oranları ile ilgili olarak 1 Ocak 2013 tarih ve 28515 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bakanlar Kurulu Kararı ile önemli değişiklikler söz konusu olmuştur. Yapılan değişiklikle net alanı 150 m2’ye kadar olan konutlarda uygulanacak KDV oranı konutun üzerine yapıldığı arsanın birim m2 vergi değerine göre yeniden belirlenmiştir. Buna göre; 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yapı ruhsatı alınan ve büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve net alanı 150 m2’ye kadar olan, ruhsatının alındığı tarihte emlak vergisi yönünden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri 500- 999 TL arasına kadar olan lüks konutlarda katma değer vergisi oranı %8 olarak belirlenmiştir. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: VİVK’da, ölümün Türkiye’de gerçekleşip gerçekleşmediği ve mükelleflerin Türkiye’de bulunup bulunmadığına göre beyanname verme süreleri farklılaştırılmıştır. Ölüm Türkiye’de meydana gelmişse; Mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükelleflerin yabancı bir ülkede bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde beyanname verilir. Mükelleflerin ölüm olayının meydana geldiği tarihte geçici olarak yurtdışında bulunmaları durumu da ikinci esasta belirtilen süreye tabi olacaktır. Ölüm yabancı bir ülkede gerçekleşmişse; Mükelleflerin Türkiye’de bulunmaları halinde ölüm tarihini takip eden altı ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu ülkede oldukları takdirde ölüm tarihini takip eden dört ay içinde, mükellefler ölenin bulunduğu yerin dışında başka bir yabancı ülkede oldukları takdirde de ölüm tarihini takip eden sekiz ay içinde beyanname verirler. Cevap C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Emsal kira bedeli uygulaması, esas itibariyle gayrimenkullerin bedelsiz olarak GVK’nın 73. Maddesinde belirtilenler dışındaki kişilerin kullanımına tahsis edilmesi, kira bedellerinin kiraya verilen mal ve hakların emsallerinin (eş veya eşlerinin) kira bedelinden düşük olması veya kira bedelinin tespit edilememesi hallerinde muvazaalı olarak gerçek kira gelirinin altında beyanda bulunulması durumlarında vergi güvenlik müessesesi olarak kullanılmak amacıyla getirilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Gerçek giderlerin önemsiz tutarlarda olması, gerçek giderleri hesaplamanın zor veya zahmetli olduğunun düşünülmesi, gerçek giderlerin belgelen­dirilememesi gibi durumlarda mükellefler gerçek giderlerini indirmek yerine götürü gider usulünü tercih edebilirler. Bu usulde gayrisafi hasılatın % 15’i götürü olarak indirilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkullerin resmi olarak satışında vergiyi doğuran olay: Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayrimenkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir. Satış sözleşmesinin resmi şekilde usulüne uygun olarak düzenlenmesiyle satış gerçekleşmektedir. Dolayısıyla gayrimenkullerde satış ve buna bağlı olarak teslim tapu siciline tescil ile gerçekleştiğinde, vergiyi doğuran olay tescilin yapıldığı anda meydana gelmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi hataları, hesap hataları ve vergilendirme hataları olmak üzere ikiye ayrılır. Hesap hataları, verginin hesaplanması sırasında yapılan ve mat­raha, miktara ya da verginin mükerrer olmasına ilişkin hatalardır (VUK m. 117). Vergi mükellefiyetinin belirlenmesinde değerlendirme yanlışlıkları olarak da kabul edilen vergilendirme hataları, mükellefin şahsında, mü­kellefiyette, konuda, vergilendirme veya muafiyet döneminde hata olmak üzere gruba ayrılır (VUK m. 118).

Yanıt Açıklaması: Taşınmaz hukukunda geçerli olan genel ilke gereğince, bir taşınmaz üzerinde mülkiyet hakkı, tapu kütüğüne tescille kazanılır (TMK 705). Bununla birlikte miras, mahkeme kararı, cebri icra, işgal, kamulaştırma halleri ile kanunda öngörülen diğer hallerde, mülkiyet tescilden önce kazanılabilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul satışlarında katma değer vergisini doğuran olay, farklı işlemlerde farklı şekilde ortaya çıkmaktadır. Öncelikle vergiyi doğuran olayın meydana gelebilmesi satışın ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde gerçekleştirilmesi, satılan gayrimenkulün Türkiye’de bulunması, satışın Türkiye sınırları içinde gerçekleşmesi gerekir. Ayrıca, malların müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında satışı KDV’ye tabi bulunmaktadır. Bu tür satışlarda, malın özel mülk ya da ticari bir işletme aktifinde kayıtlı olup olmaması, vergilendirmeye engel oluşturmamaktadır. Gayrimenkullerin resmi olarak satışında vergiyi doğuran olay: Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayri- menkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir.

Yanıt Açıklaması: Veraset ve intikal vergisinde, veraset yoluyla intikallerde uygulanan vergi tarifesinde yer alan oranlar; %1, %3, %5, %7, %10'dur. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Vergi hukukunun kaynaklardan bazıları asli (bağlayıcı, birincil) kaynak diğerleri ise yardımcı (bağlayıcı olmayan, ikincil) kaynak niteliğindedir. Yardımcı kaynaklar verginin aslını değiştirmeyen, yani verginin matrah ve oranını etkilemeyen, yalnızca mevcut düzenlemelerin açıklaması niteliğinde olan kaynaklardır. Vergi kanunlarının daha iyi anlaşılmasını sağlarlar. Bu yüzden bu kaynakların ilgililer açısından bağlayıcılığı yoktur. Bu kaynaklar arasında da vergi kanunlarını açıklayıcı özellik taşıyan genel tebliğler, sirkülerler, muktezalar ve aşağıda diğer yargı kararları başlığı altında incelenen mahkeme kararları ve doktrin sayılabilir. Cevabımız D seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Cumhurbaşkanının, yürütme yetkisine ilişkin konularda çıkarmış olduğu kararnamelerdir. Bu kararnamelerle Anayasanın ikinci kısmının birinci ve ikinci bölümlerinde yer alan temel haklar, kişi hakları ve ödevleriyle dördüncü bölümde yer alan siyasi haklar ve ödevler Cumhurbaşkanlığı kararnamesiyle düzenlenemez (Anayasa md 104/17). Olağanüstü hallerde Cumhurbaşkanı, olağanüstü halin gerekli kıldığı konularda, 104 üncü maddenin onyedinci fıkrasının ikinci cümlesinde belirtilen sınırlamalara tabi olmaksızın Cumhurbaşkanlığı kararnamesi çıkarabilir (Anayasa md. 119/6).

Yanıt Açıklaması: Mükellefler veraset yoluyla iktisap olunan gayrimenkulleri bir beyanname ile bildirmeye mecburdurlar (VİVK md.7). Yukarıda izah edildiği şekilde bulunan matraha VİVK’da belirlenen artan oranlı vergi tarifesi uygulanmak suretiyle hesaplanan vergi idare tarafından tarh olunur. Vergiyi tarh eden daire; Veraset yoluyla intikallerde ölen kimsenin ikametgâhının bulunduğu, Murisin ikametgâhı yabancı bir ülkede ise Türkiye’deki son ikametgâhının bulunduğu, Muris Türkiye’de hiç ikamet etmemiş veya son ikametgâhı tespit olunamamış ise Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği yer vergi dairesidir (VİVK md.6). Cevabımız E seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkuller terekenin içinde yer alır ve miras yoluyla intikal eden gayrimenkuller veraset ve intikal vergisine tabi olur. Ancak gayrimenkullerin veraset ve intikal vergisinin konusunu oluşturması için; Gayrimenkulün Türkiye Cumhuriyeti (TC) uyruğunda olan kişilere ait olması, başka bir ifade ile ölen kişinin TC vatandaşı olması, ya da Gayrimenkulün Türkiye sınırları içinde olması gerekir. Ölüme bağlı gayrimenkul intikallerinde verginin mükellefi mirası reddetmemiş mirasçılardır. Ancak TC vatandaşı bir şahsın Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkulünü veraset yoluyla iktisap eden ve Türkiye’de ikametgâhı olmayan yabancı kişi verginin mükellefi olamaz. Öte yandan, TC vatandaşı bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları dışında bulunan gayrimenkullerinin yine TC vatandaşı bir kişi tarafından iktisap edilmesi VİV tabidir. Diğer yandan yabancı uyruklu bir kişinin ölümü halinde Türkiye sınırları içinde bulunan gayrimenkulünün intikali de VİV tabidir. TC vatandaşı bir kişinin aynı zamanda başka bir ülke vatandaşı olması (çifte vatandaşlık), vergilendirme açısından bir sorun oluşturmayacak ve mükellefiyeti etkilenmeyecektir.

Yanıt Açıklaması: Gayrimenkul satışının geçerli olabilmesi için resmi şekilde yapılmış olması gerekir. Tapu siciline tescil suretiyle tesis olunan irtifak hakları, gayri­menkul mükellefiyeti gibi gayrimenkul hükmündeki hakların devir ve temlikinde de sözleşmenin resmi şekilde yapılması gerekir. Satış sözleşmesinin resmi şekilde usulüne uygun olarak düzenlenmesiyle satış gerçekleşmektedir. Dolayısıyla gayrimenkullerde satış ve buna bağlı olarak teslim tapu siciline tescil ile gerçekleştiğinde, vergiyi doğuran olay tescilin yapıldığı anda meydana gelmektedir.

Yanıt Açıklaması: Vergi kanunlarının yorumu yorum yapanın kimliğine göre yasama yorumu, idari yorum, yargısal yorum ve bilimsel yorum şeklinde türlere ayrılmaktadır.

Yanıt Açıklaması: TMK’a göre zilyet, bir şey üzerinde fiili hakimiyeti bulunan kimseyi ifade eder.

Yanıt Açıklaması: Eklenti (teferruat), asıl şey malikinin anlaşılabilen arzusuna veya yerel a^detlere göre, işletilmesi, korunması veya yarar sağlaması için asıl şeye sürekli olarak özgülenen ve kullanılmasında birleştirme, takma veya başka bir biçimde asıl şeye bağlı kılınan taşınır maldır.