Gayrimenkullerde Vergilendirme

Yanıt Açıklaması: Vergi Usul Kanununun 313. maddesine göre bir iktisadi kıymetin amortismana tabi tutulabilmesi için; Kullanılmaya hazır olması, İşletmede birden fazla yıl kullanılması, Yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalması, Envantere dahil olması gerekmektedir. Amortisman ayrılması için iktisadi kıymetin değerinin en az 20.000 TL olması zorunluluğu yoktur.

Yanıt Açıklaması: Net alanı 150 m2 ve üstünde olan konut teslimlerinde KDV oranı %18 olarak uygulanır. Doğru cevap E'dir.

Yanıt Açıklaması: Bazı tapu işlemleri damga vergisinden istisna olmakla birlikte diğer bazı tapu işlemleri de damga vergisine tabidir. Bu İşlemler şu şekilde sıralanabilir; • İpotek, ipotekli borç senedi, irat senedi tesisi, ipoteklerde sonradan yapılacak değişiklikler, ipotek alacağının temliki, • Önalım, alım, geri alım, kira haklarının tapu siciline şerhi, • Taşınmazların üzerine karşılıksız olarak nesnel hak kurulması ve kurulmuş olanlardan devri olanaklı olanların, karşılıksız devrine ilişkin düzenlenecek resmi senetler, • İlgili tapu sicil müdürlüklerine verecekleri beyanname niteliğindeki istek yazıları.

Yanıt Açıklaması: İşyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, belediyelerce binaların tarifedeki derecelere intibak ettirilmesi üzerine her yılın Ocak ayında yıllık tutarı itibarıyla tahakkuk etmiş sayılır. Doğru cevap D'dir.

Yanıt Açıklaması: Türk vergi sistemi de da^hil olmak üzere günümüzde uygulanmakta olan vergi sistemleri gelir üzerinden alınan vergiler, harcamalar üzerinden alınan vergiler ve servet vergileri olmak üzere üç temel üzerine kurulmuştur. ‘’Gider üzerinden alınan vergiler,’’ bu vergiler arasında yer almadığından doğru cevap C’dir.

Yanıt Açıklaması: Arkeolojik araştırmalar için yapılan iktisaplar ile ilgili tescil, şerh ve terkinler, harçtan müstesna edilmiştir.

Yanıt Açıklaması: Gelir Vergisi Kanununun 41. maddesinde sayılan gider kabul edilmeyen ödemeler ve bunlara ek olarak ilgili maddede belirtilmeyen bazı giderler elde edilen gayrisafi tutardan indirilemez. Bunlardan bazıları: • Vadeli çekler için hesaplanan reeskontlarla var olan borç senetleri reeskonta tabi olmadığı halde, alacak senetlerini reeskonta tabi tutarak hesaplanan reeskontlar, • Başka kişi ya da kurum adına düzenlenmiş belgelere dayanılarak yapılan giderler, • Maliyet olarak dikkate alınması gereken harcamaların doğrudan gider tutarları, • Cari yıl dışındaki yıllara ait giderler, • Çalınma, yitirme ve dolandırıcılık nedeniyle doğan zararlar

Yanıt Açıklaması: Harcamalara katılma payları, bir program dahilinde veya istek üzerine doğrudan doğruya yapılan işlerde, bu hizmetler dolayısıyla yapılan giderlerin tamamıdır. Şu kadar ki yapılacak giderler peşin ödendiği takdirde bu paylar ilgililerden %25 noksanı ile alınır. Ancak, bu tür hizmet giderleri Bayındırlık ve İskan Bakanlığı ile İller Bankası tarafından tespit edilen ve yayınlanan rayiç ve birim fiyatlara göre hesaplanan tutarları aşamaz. Özel devlet yardımları, karşılıksız fon tahsisleri, bu işler için yapılacak bağış ve yardımlar ve istimlak bedelleri giderler tutarından indirilir. Harcamalara katılma payları bina ve arsalarda vergi değerinin yüzde 2’sini geçemez

Yanıt Açıklaması: Verginin Tarafları Vergi özü itibarıyla bir alacak-borç ilişkisidir. Vergi alacaklısı ve vergi borçlusu bu ilişkinin taraflarını oluşturur. Vergi alacaklısı sıfatıyla devlet, vergilendirme yetkisine dayanarak yasama organında çıkarılan kanunlar aracılığıyla vergileri tahsil etmektedir. Yukarda belirtildiği gibi anayasada belirlenen sınırlar içinde bu yetkinin bir kısmı bakanlar kurulunca  kullanılmaktadır. Vergi alacağının devlet adına tahsilatını, merkez ve taşra teşkilatlarıyla ülke çapında örgütlenmiş olan vergi idaresi gerçekleştirmektedir. Vergi borçlusu konumunda olan vergi mükellefi (yükümlüsü), vergi kanunlarına göre kendisine vergi borcu düşen gerçek veya tüzel kişilere denilmektedir. Mükellefin görevi sadece hesaplanan miktarda parayı belirli bir zaman içinde ödemekle sınırlı olmayıp bunun dışında beyanname vermek, fatura düzenlemek, defter tutmak gibi şekli yükümlülükleri de yerine getirmek zorundadır. Bu nedenle mükellefin tanımını, hem vergi borcunu ödeyen hem de kanunda gösterilen şekli ödevleri yerine getiren gerçek veya tüzel kişi olarak geniş manada düşünmek gerekir. Bu arada iş ortaklıkları gibi tüzel kişiliği olmayan kuruluşların da vergi mükellefi olduğu burada ifade edilmelidir.

Yanıt Açıklaması: Sözü edilen durumların tamamı Emlak Vergisi Kanunu çerçevesinde bina ve arazinin vergi değerini değiştiren durumlar arasında yer alır.

Yanıt Açıklaması: U¨retici Fiyat Endeksi (U¨FE), belirli bir referans döneminde ülke ekonomisinde üretimi yapılan ve yurtiçine satışa konu olan ürünlerin, üretici fiyatlarını zaman içinde karşılaştırarak fiyat değişikliklerini ölçen fiyat endeksidir.

Yanıt Açıklaması: Bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olan birinci sınıf tüccar emlak komisyoncuları günlük (yevmiye) defteri, büyük (kebir) defter ve envanter (sayım) defteri tutmak zorundadırlar. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Yanıt Açıklaması: Bir bayındırlık hizmetinin görülmesi dolayısıyla kişilerin gayrimenkullerinde meydana gelen değer artışı üzerinden tahsil edilen paraya ise şerefiye adı verilmektedir.

Yanıt Açıklaması: Bir binaya paylı mülkiyet halinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. Paylı mülkiyette birden çok kimse, maddi^ olarak bölünmüş olmayan bir şeyin tamamına belli paylarla maliktir.

Yanıt Açıklaması: KDV’nin mükellefi verginin konusuna giren işlemleri yapan herkestir. Çünkü, KDV işlemleri vergilendiren bir vergidir. İşlemi yapan kişilerin önemi yoktur. Bu nedenle kamu veya özel olsun, T.C veya yabancı ülke vatandaşları olsun veya tam veya dar mükellef olsun, işlemi yapan herkes KDV’nin mükellefi olacaktır. 71

Yanıt Açıklaması: Konut olarak kullanılan bina veya apartman da­irelerinin, 2.500 TL’den az olmamak üzere vergi değerinin 1/4 ü, inşaatın bitim tarihini izleyen yıldan itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalan­dırılır. Konut olarak kullanılma koşuluna uyulması halinde, binanın satın alma veya başka sebeplerle el değiştirmesi halinde yeni sahibi de kalan süre ile sınırlı olarak muafiyetten yararlanabilecektir. Ko­nut olarak kullanılma koşulu ihlal edildiği takdir­de, örneğin konut olarak kullanılan bir apartman dairesinin işyerine dönüştürülmesinde olduğu gibi, binaya tanınan muafiyet bu durumun meydana geldiği yılı izleyen bütçe yılından itibaren ortadan kalkacaktır.

Yanıt Açıklaması: Mükelleflerin yerine getirmek zorunda oldukları biçimsel ödevlere ilişkin kurallar Vergi Usul Kanununda “Mükellefin Ödevleri” başlığı altında düzenlenmiştir. Biçimsel ödevler bildirme, defter tutma, belge düzenine uyma, defter ve belgeleri saklama ve istenildiğinde gösterme, beyanname verme, vergi levhası alma ve diğerleridir.

Yanıt Açıklaması: Tapu işlemlerinden alınan satış harcı binde 20'dir. Cevabımız C seçeneğidir.

Yanıt Açıklaması: Belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar çevre temizlik vergisine tabidir. Kanun, kullanılan binaları vergi kapsamına almıştır. Bu nedenle kullanılmayan, boş kalan binalar 01.01.2004 tarihinden itibaren vergiye tabi değildir.

Yanıt Açıklaması: Türkiye’de, doğrudan doğruya ilgili kanun­larda çevre vergisi olarak adlandırılmayan ancak çevre vergisi olarak kabul edilebilecek çok sayıda vergi mevcuttur. Motorlu Taşıtlar Vergisi ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu kapsamında akaryakıt tü­ketimi ve taşıt alımı üzerinden alınan vergiler buna örnektir. Vergi mevzuatında, gelir sağlama amacı dışında yönlendirme ve kontrol amaçlı alınan tek vergi Belediye Gelirleri Kanunu kapsamında dü­zenlenen çevre temizlik vergisi’dir. Çöp vergisi ola­rak da bilinen bu vergi, atık su ve katı atıkları konu almıştır. Atık su ve katı atık üretim birimi olarak hane ve işyerleri kabul edilip, binaları kullananlar vergi mükellefi kılınmıştır.